2022年湖北自考論文范文參考：風(fēng)險(xiǎn)管理視角下基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)內(nèi)部控制

摘要：提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平,將為推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ).基于此,本研究從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度,針對(duì)基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)所面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析,并總結(jié)了企業(yè)目前內(nèi)部控制中存在的主要問題,從而結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況,提出了企業(yè)的內(nèi)部控制措施,期望以此來推動(dòng)我國基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的快速發(fā)展.

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)；內(nèi)部控制

引言

農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)具有獨(dú)特的行業(yè)特征,但由于受到自然災(zāi)害以及市場(chǎng)競(jìng)爭等多種因素的影響,使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn),尤其是其中的基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè).內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要途徑,在對(duì)我國基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)進(jìn)行調(diào)查時(shí),卻發(fā)現(xiàn)其并未真正建立起健全的內(nèi)部控制體系,對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了阻礙.

一、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

(一)外部風(fēng)險(xiǎn)

第一,自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn).氣象災(zāi)害和蟲害等自然災(zāi)害作為影響農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的主要因素,同時(shí)也是基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn).比如小麥、玉米、棉花等作物種子在生長過程中,對(duì)于自然條件的敏感度相對(duì)較高,一旦出現(xiàn)生產(chǎn)基地的異常溫度或旱澇等自然災(zāi)害,將直接對(duì)種子的質(zhì)量產(chǎn)生影響.

第二,市場(chǎng)競(jìng)爭風(fēng)險(xiǎn)[1].我國作為一個(gè)農(nóng)業(yè)大國,隨著近年來農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展,我國的基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)數(shù)量也逐漸增多,加之產(chǎn)業(yè)中大型國有企業(yè)的數(shù)量相對(duì)較多,從而為基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)帶來了較大的市場(chǎng)競(jìng)爭壓力,企業(yè)的利潤增長面臨著較大的阻礙.

除此之外,農(nóng)產(chǎn)品的浮動(dòng)以及國家政策的改變等,均使基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)面臨著較大的外部風(fēng)險(xiǎn).

(二)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在發(fā)展的過程中,由于自身經(jīng)營、生產(chǎn)或管理等方面存在問題,從而使企業(yè)面臨的一種風(fēng)險(xiǎn)形式.在對(duì)基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí),發(fā)現(xiàn)其主要包括以下兩方面：一方面是產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),由于基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品大多為可食用的消費(fèi)品,因此產(chǎn)品的質(zhì)量將關(guān)系到消費(fèi)者的生命健康和安全,從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)因素.比如由于受到部分不可抗力因素的影響,禽流感、豬流感等,導(dǎo)致肉雞的整體銷量下降,雞肉持續(xù)低迷[2].另一方面,農(nóng)業(yè)企業(yè)作為新技術(shù)應(yīng)用的載體,但由于受到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)對(duì)象狀態(tài)不穩(wěn)定性的影響,部分技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用也存在一定的風(fēng)險(xiǎn),而企業(yè)自身的管理不當(dāng),或管理制度不完善等,也將為企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn).

二、基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

治理結(jié)構(gòu)不完善,缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境是基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的主要問題.一方面,企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為薄弱,內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理,企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化重視程度較低,造成企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性,同時(shí)也未能與企業(yè)的文化相結(jié)合,影響了企業(yè)內(nèi)部控制的有效建設(shè),內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱[3].另一方面,部分基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,但是卻未能為其營造良好的制度環(huán)境和管理環(huán)境,內(nèi)部控制的實(shí)施和操作未能按照相關(guān)的操作規(guī)范執(zhí)行,無法發(fā)揮出內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的積極作用.

(二)未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制

在對(duì)基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)進(jìn)行調(diào)查時(shí),發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)并未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范意識(shí),其主要是由于管理者的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱,僅將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要方面,卻并未將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范貫穿于企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,使企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn).同時(shí),部分基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)管理者雖然建立了有關(guān)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制,但是其防范措施的制定只針對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定了相應(yīng)的解決措施,卻并未對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面評(píng)估,為企業(yè)帶來了潛在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn).

(三)內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱

從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來看,企業(yè)在經(jīng)營和生產(chǎn)的過程中,所面臨的風(fēng)險(xiǎn)無處不在,尤其是對(duì)于基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)而言,自然災(zāi)害、市場(chǎng)競(jìng)爭等風(fēng)險(xiǎn)為其內(nèi)部控制體系的建立提出了更高的要求[4].然而,目前基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中,卻出現(xiàn)了內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱的主要問題.部分企業(yè)內(nèi)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門,但由于企業(yè)自身規(guī)模相對(duì)較小,內(nèi)部審計(jì)人員缺乏,部分審計(jì)人員甚至是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)擔(dān)任的,從而導(dǎo)致其缺乏有關(guān)生產(chǎn)和經(jīng)營相關(guān)的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn),無法發(fā)現(xiàn)出實(shí)際工作中存在的問題,內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用無法得到有效的發(fā)揮.

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)內(nèi)部控制措施

(一)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的完善

良好的內(nèi)部環(huán)境不僅將為內(nèi)部控制工作的開展奠定良好的基礎(chǔ),同時(shí)也將有效規(guī)避內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn),為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合實(shí)施產(chǎn)生了積極的影響[5].因此,基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)在發(fā)展的過程中,也應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的相關(guān)法律規(guī)定,確定企業(yè)內(nèi)部控制的基本架構(gòu),并在管理?xiàng)l例中明確相關(guān)的管理規(guī)定.除此之外,基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從以下幾方面實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化：第一,使企業(yè)的管理層積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)當(dāng)中,建立一種誠實(shí)守信的企業(yè)文化,將其納入企業(yè)的管理模式當(dāng)中,發(fā)揮出企業(yè)文化的積極引導(dǎo)作用；第二,加強(qiáng)對(duì)員工的重視,通過對(duì)員工的合理分配和管理,建立健全的崗位分配制度,提高企業(yè)的人力資源管理能力.

(二)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制

一方面,提高基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的重視,使其了解內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來了危害,從而將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范作為企業(yè)內(nèi)部控制工作開展中的核心環(huán)節(jié).另一方面,加強(qiáng)對(duì)其他企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制的學(xué)習(xí),結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和長期發(fā)展規(guī)劃,做好對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)的不同,制定具有針對(duì)性的解決對(duì)策.建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫,對(duì)有關(guān)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和總結(jié),實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)庫的完善,為風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范提供支持.

(三)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面監(jiān)督

監(jiān)督作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的主要途徑,同時(shí)也是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵所在.基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中,也必須將風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督作為基本原則,針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的控制手段,比如針對(duì)企業(yè)面臨的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn),可以通過設(shè)立病蟲害監(jiān)測(cè)點(diǎn)的方式,對(duì)可能出現(xiàn)的病蟲病害等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制,同時(shí)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的病蟲害防治技術(shù)水平,提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力.同時(shí),基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行完善,培養(yǎng)大量的專業(yè)化審計(jì)人才,確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性,發(fā)揮出內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的監(jiān)督作用.

四、結(jié)束語

綜上所述,從風(fēng)險(xiǎn)管理視角下對(duì)基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí),發(fā)現(xiàn)其主要包括自然災(zāi)害、市場(chǎng)競(jìng)爭等外部風(fēng)險(xiǎn),和產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)技術(shù)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn).而基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)也相對(duì)較低,企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱,且并未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制,阻礙了企業(yè)的綜合發(fā)展.因此,基層農(nóng)業(yè)小微企業(yè)必須從風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā),加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的完善,建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制,并加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面監(jiān)督,才能有效提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平,為其市場(chǎng)競(jìng)爭力的穩(wěn)定提升產(chǎn)生了積極的影響.

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