2014年自考畢業(yè)論文：新《會(huì)計(jì)法》下的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系研究

湖北2014年自考畢業(yè)論文：新《會(huì)計(jì)法》下的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系研究

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)容

會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)中介組織，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)，社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。具體內(nèi)容包括：對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的進(jìn)行監(jiān)督，以保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法；對(duì)各種財(cái)產(chǎn)和資金進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)產(chǎn)、資金的安全完整與合理使用；對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)務(wù)收支符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃及其他重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以保證經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的科學(xué)、合理；對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出；對(duì)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)與分配進(jìn)行監(jiān)督，以保證按時(shí)上交稅余和進(jìn)行利潤(rùn)分配，等等。

二、新《會(huì)計(jì)法》下的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

1 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督本質(zhì)上是一種內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分，是我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

2 政府監(jiān)督。政府主管部門（或授權(quán)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)）與其他相關(guān)管理部門組織實(shí)施的監(jiān)督行為。

3 社會(huì)監(jiān)督。企業(yè)管理部門、董事會(huì)或其他利益相關(guān)者委托社會(huì)中介組織機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所）實(shí)施的監(jiān)督行為。

三、當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題

1 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任缺乏必要的監(jiān)督。在當(dāng)前的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系當(dāng)中，會(huì)計(jì)人員以及企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員的所有會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所賦予的，監(jiān)督人員的監(jiān)督手段只能在經(jīng)營(yíng)者授權(quán)的范圍之中才能進(jìn)行，才能發(fā)揮作用。同時(shí)。這個(gè)權(quán)利還只能利用會(huì)計(jì)監(jiān)督體系對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的某一個(gè)具體時(shí)段進(jìn)行靜態(tài)的事后監(jiān)督，對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能進(jìn)行有效的約束和控制。

2 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督的過程中，監(jiān)督手段和方式過于形式化。其中，社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行事后監(jiān)督的一個(gè)重要方面，并且委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督。但是在具體的實(shí)踐過程中，南于多方面的原因，尤其是利益方面的問題，導(dǎo)致監(jiān)督過于形式化，導(dǎo)致社會(huì)監(jiān)督缺位。

3 政府監(jiān)督起不到應(yīng)有的效果。這具體體現(xiàn)為：（1）監(jiān)督體系個(gè)部門的義務(wù)分配不正確，一些諸如審計(jì)和財(cái)政等部門值關(guān)心自己的業(yè)務(wù)；（2）監(jiān)督途徑?jīng)]有及時(shí)更新，缺乏威懾力；（3）政府職能的變化遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上經(jīng)濟(jì)管理的進(jìn)步。

4 資金管理存在漏洞。隨著我國(guó)金融體制改革步伐的深入，企業(yè)和某些具有事業(yè)性質(zhì)的單位，在經(jīng)營(yíng)過程中過于追求利益的最大化，導(dǎo)致相關(guān)監(jiān)督部門所承擔(dān)的現(xiàn)金監(jiān)管職能能力下降。有的甚至以監(jiān)督作為手段來達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的資金管理和監(jiān)督方面出現(xiàn)漏洞。

5 會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能被弱化，責(zé)任界限模糊。通常來講，企業(yè)會(huì)計(jì)人員只有在企業(yè)管理者授權(quán)的范圍之內(nèi)進(jìn)行處理和監(jiān)督，所以其承擔(dān)的也僅僅只是授權(quán)者授權(quán)范圍內(nèi)的崗位責(zé)任?？陀^上來講，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員只需要服從并維護(hù)管理層的利益即可，這嚴(yán)重地弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，都只會(huì)使會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性完全喪失。經(jīng)營(yíng)者被監(jiān)督的的常見形式是社會(huì)審計(jì)監(jiān)督，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該項(xiàng)權(quán)利的施行者，所有者間接享受該項(xiàng)權(quán)利?？墒?，現(xiàn)實(shí)中的很多情況導(dǎo)致審計(jì)關(guān)系復(fù)雜和煩瑣，導(dǎo)致社會(huì)監(jiān)督脫離現(xiàn)實(shí)。