2012年10月湖北自考審計(jì)學(xué)備考筆記3

2012年10月湖北自考審計(jì)學(xué)備考筆記3

 

第三章

學(xué)習(xí)提要

通過本章學(xué)習(xí)，了解審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、任務(wù)和職權(quán)，以及我國審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互關(guān)系；明確審計(jì)人員的素質(zhì)要求和職業(yè)道德；掌握審計(jì)準(zhǔn)則的意義以及我國國家審計(jì)準(zhǔn)則、社會審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容。

重點(diǎn)與難點(diǎn)

國家、內(nèi)部、社會審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置；我國審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互關(guān)系；對審計(jì)人員的素質(zhì)要求；社會審計(jì)人員職業(yè)道德的具體內(nèi)容；我國獨(dú)立準(zhǔn)則的三個(gè)層次。

內(nèi)容講解

一、審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)機(jī)構(gòu)泛指有權(quán)利或有資格行使審計(jì)職能，開展審計(jì)工作的審計(jì)組織。根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位及服務(wù)對象的不同，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以劃分為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門和社會審計(jì)組織。

（一）設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則

1、審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須保證其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性。

2、審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須保證其擁有較高的權(quán)威性。

（二）國家審計(jì)機(jī)關(guān)

當(dāng)前，世界各國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，幾種類型：

1、屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)。

2、屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)。

3、屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)。

根據(jù)我國憲法的規(guī)定，我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級。其中，我國最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在國務(wù)院，稱為中華人民共和國審計(jì)署。審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作，審計(jì)長是審計(jì)署的行政首長。按照憲法的規(guī)定、我國縣以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)局，接受本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》（以下簡稱《審計(jì)法》）規(guī)定，各級審計(jì)機(jī)關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其他各部門的財(cái)政收支、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)進(jìn)行審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。主要任務(wù)包括：（1－8條）

（三）內(nèi)部審計(jì)部門

內(nèi)部審計(jì)部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對本部門或本單位進(jìn)行的審計(jì)。在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，其領(lǐng)導(dǎo)類型可以歸納為下列三種：

1、由企業(yè)董事會或其所屬審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。

2、由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。

3、由企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。

上述三種類型，從領(lǐng)導(dǎo)層次的權(quán)威性和獨(dú)立性來看，－一層次越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立、有效地開展審計(jì)工作。

按照《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定，國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全由部審計(jì)制度。

（四）社會審計(jì)組織

社會審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)，注冊登記的會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所。

中國注冊會計(jì)師協(xié)會和中國注冊審計(jì)師協(xié)會聯(lián)合成立中國注冊會計(jì)師協(xié)會，由該協(xié)會負(fù)責(zé)對社會審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。中國注冊會計(jì)師協(xié)會依法接受財(cái)政部和審計(jì)署的監(jiān)督指導(dǎo)。

具體業(yè)務(wù)：

（1）審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；

（4）承辦會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)；

（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

（五）我國審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互關(guān)系

在審計(jì)監(jiān)督體系中，國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門和社會審計(jì)組織三者之間，相互獨(dú)立，服務(wù)于不同的審計(jì)對象和不同的審計(jì)目標(biāo)，在不同審計(jì)領(lǐng)域中各司其職，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。

二、審計(jì)人員

（一）審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍的構(gòu)成

我國審計(jì)人員也包括下列三部分：

1、國家審計(jì)人員

2、內(nèi)部審計(jì)人員

3、社會審計(jì)人員

（二）審計(jì)人員的素質(zhì)要求

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備專門的學(xué)識和經(jīng)驗(yàn)，還要有良好的政治素質(zhì)，并遵循審計(jì)職業(yè)道德。審計(jì)人員素質(zhì)是指人員自身應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，包括政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

1、會計(jì)理論水平。

2、審計(jì)理論和審計(jì)專門方法。

3、熟悉國家的方針、政策、法令、制度、以及有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。

4、具有調(diào)查研究，綜合分析的能力和其他相關(guān)專業(yè)的知識。