2012年10月湖北自考審計學備考筆記4

湖北2012年10月自考審計學備考筆記4

 

（三）審計人員的職業(yè)道德

它是審計人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。

1、一般原則

2、獨立原則：是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務或其他簽證業(yè)務時，應當保持實質上和形式上的獨立。通常注冊會計師需要實行回避的情況主要有以下幾方面：

（1）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；

（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經濟利益的；

（3）與委托單位的負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關系的；

（4）擔任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的；

（5）其他為保持獨立性而應回避的事項。

客觀原則

公正原則

2、專業(yè)勝任能力要求與技術規(guī)范

（1）應具備良好的職業(yè)品德；

（2）具有較強的業(yè)務能力和較高水平的職業(yè)判斷能力；

（3）時刻保持應用的職業(yè)謹慎。

同時技術規(guī)范還要求注冊會計師：不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒定事項發(fā)表意見；不得對未來事項作出保證；發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)準則事項按獨立審計準則處理。

3、對客戶的責任

4、對同行的責任

5、其他責任

三、審計準則

（一）審計準則的意義和作用

審計準則是審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質量的客觀標準。

審計準則的作用包括以下幾方面：

1、有利于贏得社會公眾的信任。

2、有利于提高審計機構和審計人員的執(zhí)業(yè)水平。

3、有利于維護審計機構和審計人員的正當權益。

4、有利于促進審計經驗的交流，從而也有利于推動審計教育和審計研究的發(fā)展。

（二）我國的國家審計準則基本內容

一般準則、作業(yè)準則、報告準則、處理處罰準則屬于《國家審計基本準則》的核心內容。

（1）一般準則：規(guī)定了審計機關和審計人員應當具備的資格條件和職業(yè)要求。一般準則還規(guī)定了基本職業(yè)道德規(guī)范。

（2）作業(yè)準則：是審計機關和審計人員在審計準備和實施階段應當遵循的行為規(guī)范。

（3）報告準則：是反映審計結果、提出審計報告以及審計機構審定審計報告時應當遵循的行為規(guī)范。

（4）處理、處罰準則是審計機關對審計事項做出評價，出具審計意見書，對違反國家規(guī)定的行為，給予處理、處罰，作出審計決定時應當遵循的行為規(guī)范。

其中：審計機構應當收到審計報告之日起30日內，將審計意見書和審計決定送達被審計單位和有關單位，并在此后的三個月內監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。

（三）我國的獨立審計準則

獨立審計準則，也稱社會審計準則，是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。

（1）一般準則

一般準則，共六項。 這是對注冊會計師從事法定審計業(yè)務的一般要求。

獨立審計的目的

執(zhí)業(yè)資格

職業(yè)道德

保密

審計責任與會計責任

審計意見

（2）外勤準則。共10項，這是對注冊會計師在進入被審計單位后各項工作的具體內容、要求和程序性的規(guī)定。其中除了審計計劃、研究和評價內部控制制度、獲取審計證據(jù)三項外，其余均為我國特色。

業(yè)務約定書

審計計劃

研究和評價內部控制制度

進行符合性和實質性測試

獲取審計證據(jù)

做好工作底稿

外聘專家

重要事項

計算機輔助審計

考慮審計重要性和審計風險

（3）報告準則。包括4項

注冊會計師應當在實施必要的審計程序后，以經過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告。

1）審計報告應當說明：審計范圍、會計責任與審計責任、審計依據(jù)、和已實施的主要審計程序。

2）審計報告應當說明：被審計單位會計報表的合法性、公允性、一貫性報告類型：四種。