2012年10月湖北自考審計學(xué)備考筆記4

湖北2012年10月自考審計學(xué)備考筆記4

 

（三）審計人員的職業(yè)道德

它是審計人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。

1、一般原則

2、獨立原則：是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)或其他簽證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立。通常注冊會計師需要實行回避的情況主要有以下幾方面：

（1）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；

（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；

（3）與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；

（4）擔(dān)任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的；

（5）其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項。

客觀原則

公正原則

2、專業(yè)勝任能力要求與技術(shù)規(guī)范

（1）應(yīng)具備良好的職業(yè)品德；

（2）具有較強的業(yè)務(wù)能力和較高水平的職業(yè)判斷能力；

（3）時刻保持應(yīng)用的職業(yè)謹(jǐn)慎。

同時技術(shù)規(guī)范還要求注冊會計師：不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒定事項發(fā)表意見；不得對未來事項作出保證；發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)準(zhǔn)則事項按獨立審計準(zhǔn)則處理。

3、對客戶的責(zé)任

4、對同行的責(zé)任

5、其他責(zé)任

三、審計準(zhǔn)則

（一）審計準(zhǔn)則的意義和作用

審計準(zhǔn)則是審計人員進(jìn)行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

審計準(zhǔn)則的作用包括以下幾方面：

1、有利于贏得社會公眾的信任。

2、有利于提高審計機構(gòu)和審計人員的執(zhí)業(yè)水平。

3、有利于維護(hù)審計機構(gòu)和審計人員的正當(dāng)權(quán)益。

4、有利于促進(jìn)審計經(jīng)驗的交流，從而也有利于推動審計教育和審計研究的發(fā)展。

（二）我國的國家審計準(zhǔn)則基本內(nèi)容

一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則、處理處罰準(zhǔn)則屬于《國家審計基本準(zhǔn)則》的核心內(nèi)容。

（1）一般準(zhǔn)則：規(guī)定了審計機關(guān)和審計人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求。一般準(zhǔn)則還規(guī)定了基本職業(yè)道德規(guī)范。

（2）作業(yè)準(zhǔn)則：是審計機關(guān)和審計人員在審計準(zhǔn)備和實施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

（3）報告準(zhǔn)則：是反映審計結(jié)果、提出審計報告以及審計機構(gòu)審定審計報告時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

（4）處理、處罰準(zhǔn)則是審計機關(guān)對審計事項做出評價，出具審計意見書，對違反國家規(guī)定的行為，給予處理、處罰，作出審計決定時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

其中：審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)收到審計報告之日起30日內(nèi)，將審計意見書和審計決定送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位，并在此后的三個月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。

（三）我國的獨立審計準(zhǔn)則

獨立審計準(zhǔn)則，也稱社會審計準(zhǔn)則，是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）一般準(zhǔn)則

一般準(zhǔn)則，共六項。 這是對注冊會計師從事法定審計業(yè)務(wù)的一般要求。

獨立審計的目的

執(zhí)業(yè)資格

職業(yè)道德

保密

審計責(zé)任與會計責(zé)任

審計意見

（2）外勤準(zhǔn)則。共10項，這是對注冊會計師在進(jìn)入被審計單位后各項工作的具體內(nèi)容、要求和程序性的規(guī)定。其中除了審計計劃、研究和評價內(nèi)部控制制度、獲取審計證據(jù)三項外，其余均為我國特色。

業(yè)務(wù)約定書

審計計劃

研究和評價內(nèi)部控制制度

進(jìn)行符合性和實質(zhì)性測試

獲取審計證據(jù)

做好工作底稿

外聘專家

重要事項

計算機輔助審計

考慮審計重要性和審計風(fēng)險

（3）報告準(zhǔn)則。包括4項

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告。

1）審計報告應(yīng)當(dāng)說明：審計范圍、會計責(zé)任與審計責(zé)任、審計依據(jù)、和已實施的主要審計程序。

2）審計報告應(yīng)當(dāng)說明：被審計單位會計報表的合法性、公允性、一貫性報告類型：四種。