2012年湖北自考中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)五

第五章 投資
    
     1、投資：廣義的投資包括對(duì)外的權(quán)益性投資、債權(quán)性投資、期貨投資、房地產(chǎn)投資，以及對(duì)內(nèi)的固定資產(chǎn)投資、存貨投資等；狹義的投資一般僅包括權(quán)益性投資、債權(quán)性投資。
    
     2、投資的特點(diǎn)：
    
     1）投資是以讓渡其他資產(chǎn)而換取的另一相資產(chǎn)；
    
     2）投資于其他資產(chǎn)一樣，也能為投資者帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。
    
     3、按照投資的性質(zhì)和目的不同，分為短期投資和長(zhǎng)期投資。
    
     4、短期投資：目的：保持流動(dòng)性，持有期限短，易變現(xiàn)。
    
     特點(diǎn)：1）很容易變現(xiàn)；2）持有期限較短。
    
     5、長(zhǎng)期投資：目的：1）取得受益；2）控制；3）兼并。
    
     6、按照投資的對(duì)象不同，可分為債權(quán)性投資（債券，風(fēng)險(xiǎn)小，收益較低）、權(quán)益性投資（普通股，風(fēng)險(xiǎn)大，投資收益不確定）、混合性投資（優(yōu)先股）。
    
     7、短期投資的取得：
    
     8、1）短期帳面價(jià)值=買價(jià) 傭金-應(yīng)計(jì)利息
    
     2）一次還本付息，利息不計(jì)   （分次）
    
     9、短期投資的期末計(jì)價(jià)方法有三種：成本法（中國(guó)過(guò)去）、市價(jià)法（直觀）、成本與市價(jià)孰低法。
    
     10、市價(jià)：是指在證券市場(chǎng)上掛牌的交易價(jià)格，一般按期末證券市場(chǎng)上的收盤價(jià)格作為市價(jià)。
    
     11、我國(guó)投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)短期投資要求采用成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。
    
     12、短期投資的處置，主要是指短期投資的出售、轉(zhuǎn)讓及到期收回債券投資的本息等業(yè)務(wù)。
    
     13、長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算：
    
     1）購(gòu)入：
    
     a 購(gòu)入時(shí)間、利息 一次（單獨(dú)計(jì)入債券成本）
    
     分次
    
     b 相關(guān)費(fèi)用  費(fèi)用少——直接計(jì)入當(dāng)期損益
    
     費(fèi)用多——計(jì)入成本（單獨(dú)）
    
     c 折價(jià)溢價(jià)       單獨(dú)計(jì)入成本
    
     2）持有：
    
     a 攤銷折（溢）價(jià)方法
    
     攤銷時(shí)間（購(gòu)入至截止日）
    
     b 攤銷相關(guān)費(fèi)（直線法）
    
     c 計(jì)息（不改變每期利息額，但改變投資收益）
    
     3）出售：
    
     a 未到期 沖折溢價(jià)，相關(guān)費(fèi)
    
     計(jì)息（前后）
    
     b 計(jì)盈（賠）“投資受益”
    
     14、實(shí)質(zhì)  每期溢價(jià)攤銷減少當(dāng)期投資收益
    
     每期折價(jià)攤銷增加當(dāng)期投資收益
    
     15、影響實(shí)際利率的原因及表現(xiàn)：
    
     16、部分處置某項(xiàng)長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其處置的成本，并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
    
     17、長(zhǎng)期債權(quán)投資：是指通過(guò)投資取得被投資單位的股權(quán)，期限在一年以上的投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資。（除債券）
    
     18、投資企業(yè)直接擁有被投資企業(yè)50%以上的表決權(quán)資本。
    
     19、控股超過(guò)20%，采用權(quán)益法核算；控股20%以下，采用成本法核算。
    
     20、長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得成本，具體應(yīng)按以下情況分別確定：
    
     1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按支付的全部?jī)r(jià)款作為投資成本，包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用；
    
     2）以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，超過(guò)帳面價(jià)值，作為“資本公積”項(xiàng)目，低于帳面價(jià)值，計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”；
    
     3）原采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資改按成本法核算，或原采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資改為權(quán)益法和算時(shí)，按原帳面價(jià)值作為投資成本。
    
     21、成本法：是指投資按投資成本計(jì)價(jià)核算的方法。
    
     22、成本法的本質(zhì)：一般不改變長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面價(jià)值，特殊情況下可能改變（持有期間發(fā)以前年度的股利）。
    
     23、成本法的缺點(diǎn)：投資企業(yè)在帳上無(wú)法反映出其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額。
    
     24、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法：是指投資最初以投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)游資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的帳面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。
    
     25、權(quán)益法的本質(zhì)：根據(jù)受資企業(yè)盈、賠、發(fā)調(diào)整長(zhǎng)期投資的帳面價(jià)值。
    
     26、我國(guó)投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)的投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理。
    
     27、股權(quán)投資差額的核算：出現(xiàn)差額，增加或減少投資受益，分10年攤銷。股權(quán)投資差額應(yīng)按一定期限平均攤銷，計(jì)入損益；按不超過(guò)10年（含10年）的期限攤銷。