自考“中國稅制”講義（4）

自考“中國稅制”講義（4）

　　4、確定納稅期限是應考慮是什么因素？

　　在確定納稅期限時應考慮：①根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象決定。②根據(jù)納稅人納稅款數(shù)額的多少來定。繳納稅多的納稅人，納稅期限核定短些；反之，納稅期限核定長些。③根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。實行按次征收。④為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前預先繳納稅款。

　　確定納稅期限，包括兩方面的含義：一是確定結算應納稅款的期限。這個結算期限，由稅務機關根據(jù)應納稅款的多少，逐戶核定。一般分為1天、3天、5天、10天、15天、l個月一期等幾種；二是確定繳納稅款的期限。應納稅款到了結算期限，納稅人需要有個計算稅款和辦理手續(xù)的時間。一般規(guī)定按1個月結算納稅的，稅款應在期滿后7天繳納；其余的均在結算滿5天內繳納。

　　5、減免稅與起征點、免征額有何關系？

　　減稅、免稅是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負的一種規(guī)定。減稅是對應征稅款減征其中一部分；免稅是對應稅款全部予以免征。

　　起征點是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額。征稅對象數(shù)額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的就其全部數(shù)額征稅。

　　免征額是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。

　　三、論述題

　　理論聯(lián)系實際，論述稅負轉嫁及其方式。

　　稅負轉嫁是指納稅人將其繳納的稅款，通過各種途徑全部或部分地轉移給他人負擔的經(jīng)濟過程和經(jīng)濟現(xiàn)象。稅負轉嫁的方式，主要有如下幾種：

　　1.前轉。是指稅負通過市場買賣，由賣方向買方轉嫁，也就是指納稅人將其應納稅款通過提高商品價格的方式于商品交易之時，順利向前轉嫁給消費者，前轉是稅負轉嫁中最為普遍的一種形式。一般來說，前轉既可以一次完成，也可以多次完成，通過多次才能完成的前轉稱為復前轉。

　　2.后轉。是指稅負無法通過市場買賣前轉給買方，而改為向后轉嫁給上一環(huán)節(jié)的生產者或經(jīng)營者。例如，某批發(fā)商納稅之后，由于商品價格下跌，稅負不能通過提高價格順利前轉給零售商。所以批發(fā)商只好請求廠商降低價格，稅負因此而向后轉嫁給廠商。一般來說，后轉既可以一次完成，也可以多次完成，通過多次才能完成的后轉稱為復后轉。

　　3.消轉。是指納稅人在無法將稅負前轉、后轉的情況下，依靠自己的努力，提高勞動生產率，擴大生產規(guī)模，降低生產成本，使由于承擔稅負而造成的損失在新增利潤中得到抵補，由于這種形式是納稅人自己把稅負“消化”掉了，故被稱為消轉。

　　四、計算題

　　1、說明速算扣除數(shù)的計算公式。

　　計算速算扣除數(shù)可以使用計算公式：

　　本級速算扣除數(shù)＝上一級最高所得額 ×（本級稅率－上一級稅率） ＋上一級速算扣除數(shù)

　　2、計算以下稅率表的速算扣除數(shù)。

　　第一級速算扣除數(shù)=0

　　第二級速算扣除數(shù)=1000×（10%-5%）=50

　　第三級速算扣除數(shù)=1000×（15%-5%） +（1500-1000）×（15-10%）=125

　　第四級速算扣除數(shù)=1000×（20%-5%） +（1500-1000）×（20%-10%） +（3000-1500）×（20%-15%）=275

　　第五級速算扣除數(shù)=1000×（25%-5%） +（1500-1000）×（25%-10%） +（3000-1500）×（25%-15%） +（5000-3000）×（25%-20%）=525

　　第六級速算扣除數(shù)=10000×（30%-25%）+525 1025

　　第二章 稅收要素與稅收分類

　　知識點和教學目標

　　一、知識點

　　1、稅收要素

　　2、征稅對象

　　3、納稅人

　　4、稅率

　　5、納稅環(huán)節(jié)

　　6、納稅期限

　　7、減稅、免稅

　　8、流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅、行為稅

　　9、從價稅、從量稅

　　10、中央稅、地方稅和共享稅

　　11、直接稅和間接稅

　　二、教學目標

　　通過本章的學習，使學員能夠掌握稅收的基本要素和分類。在稅收的基本要素的學習中，理解各稅種的主要區(qū)(湖北自考網(wǎng))別在那里；納稅人和扣繳義務人、賦稅人之間又可區(qū)別；稅率為什么是稅制的中心環(huán)節(jié)；減免稅等要素在稅制中有何作用。在稅收分類學習中，理解和掌握不同稅收分類的特點。

　　第二章 稅收要素與稅收分類

　　學習建議

　　在本章的學習中，主要注意掌握重要的概念及其區(qū)別。在稅收要素中，涉及征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅等重要概念，需要在理解的基礎上逐一掌握。在稅收分類中，除掌握個重要概念外，還需要注意不同概念間的區(qū)別，如直接稅和間接稅、從價稅與從量稅等。