自考“中國稅制”講義（2）

自考“中國稅制”講義（2）

　　四、簡述題

　　1、什么是稅收？如何理解稅收的概念？

　　稅收是國家憑借政治權力，無償地征收實物或貨幣，以取得財政收入的一種工具。從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。從物質形態(tài)來看，稅收繳納的形式是實物或者貨幣。從本質上來看，稅收是憑借國家政治權力實現的特殊分配關系。從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。從職能來看，稅收具有財政和經濟兩大職能。從性質來看，我國社會主義稅收的性質是“取之于民，用之于民”。

　　2、如何理解稅收的本質

　　從本質上來看，稅收是憑借國家政治權力實現的特殊分配關系：

　?。?）稅收體現分配關系

　?。?）稅收是憑借國家政治權力實現的特殊分配

　　3、什么是稅收的形式特征？

　　從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征:（1）稅收的無償性。 稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。（2）稅收的強制性。稅收的強制性是指國家依據法律征稅，而并非一種自愿繳納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，國家征稅的方式之所以是強制的，就是由于稅收的無償性這種特殊分配形式決定的。（3）稅收的固定性。稅收的固定性是指國家以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。

　　4、稅法常見的分類有哪些？

　　從法學角度，稅法可作如下分類：

　?。?）按稅法的效力分類。按照稅法效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。稅收法律是指享有國家立法權的國家最高權力機關，依照法律程序制定的規(guī)范性文件。稅收法規(guī)是指國家最高行政機關、地方立法機關根據其職權或根據最高權力機關的授權，依據憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。稅收規(guī)章是指稅收管理職能部門、地方政府根據其職權和國家最高行政機關的授權，依據有關法律法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件。

　?。?）按稅法內容分類。按照稅法內容的不同，可以將稅法分為稅收實體法、稅收程序法。稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范的總稱。稅收程序法是稅收實體法的對稱。指以稅收活動中所發(fā)生的程序關系為調整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規(guī)范的總稱。

　?。?）按稅法地位分類。按照具體稅法在稅法體系中法律地位的不同，可以將其分為稅收通則法和稅收單行法。稅收通則法，是指對稅法中的共同性問題加以規(guī)范，對具體稅法具有約束力，在稅法體系中具有最高法律地位和最高法律效力的稅法。稅收單行法是指就某一類納稅人、某一類征稅對象、或某一類稅收問題單獨設立的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。

　?。?）按稅收管轄權分類。按照稅收管轄權不同，可以將稅法分為國內稅法和國際稅法。國內稅法是指一國在其稅收管轄權范圍內調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范的總稱，是由國家最高權力機關和經由授權或依法律規(guī)定的國家行政機關制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件。國際稅法是指調整國家與國家之間稅收權益分配的法律規(guī)范的總稱。

　　5、簡述稅收法律關系？

　　稅收法津關系是稅法所確認和調整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系。

　?。?）稅收法律關系的主體

　　稅收法律關系的主體，即稅收法律關系的參加者，它由存在稅收權利義務關系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。其主體資格由國家通過法律直接規(guī)定。

　?、僬鞫愔黧w 征稅主體指稅收法律關系中享有征稅權利的一方當事人。稅務機關的權利即依法行使征收國家稅款的權利，可以概括為以下幾個方面：征稅權。稅法解釋權。估稅權。委托代征權。稅收保全權。強制執(zhí)行權。行政處罰權。稅收檢查權。稅款追征權。 我國稅務機關的義務包括：依法辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務。為納稅人保守秘密的義務。多征稅款立即返還的義務。在稅收保全中的義務。解決稅務爭議過程中應履行的義務。

　　②納稅主體。納稅主體即是稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人。納稅主體的權利在稅法中得到越來越多的體現，我國現行稅法中賦于納稅人的權利主要包括：延期納稅權。申請減免稅權。多繳稅款申請退還權。委托稅務代理權。要求稅務機關承擔賠償責任權。申請復議和提起訴訟權。納稅主體的義務是稅法規(guī)范的重點和核心，《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定納稅主體的義務為：依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設置帳簿，合法使用有關憑證。按規(guī)定定期向稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表和其它有關資料。按期進行納稅申報，及時、足額地繳納稅款。主動接受和配合稅務機關的納稅檢查。違反稅法規(guī)定的納稅人，應按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其它法定處罰。

　?、鄯韶熑?法津責任是指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔的法律上的責任，也就是由于違法行為而應當承擔的法律后果。

　　（2）稅收法律關系的客體

　　稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向、影響和作用的客觀對象。它是稅收法律關系產生的前提、存在的載體，又是權利和義務的直接體現。稅收法律關系的客體包括應稅的商品、貨物、財產、資源、所得等物質財富和主體的應稅行為。

　　五、論述題

　　1、理論聯系實際，論述稅收的職能。

　　從職能來看，稅收具有財政和經濟兩大職能 稅收職能是指稅收固有的職責和功能，具體說，稅收的職能就是稅收所具有的滿足國家需要的能力，它所回答的是稅收能夠干什么的問題。稅收職能的特征在于它的內在性和客觀性。

　　（1）財政職能

　　稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產品分配的手段，能將一部分社會產品由社會成員手中轉移到國家手中，形成國家財政收入的能力。稅收的財政職能是稅收首要的、基本的職能。 稅收的財政職能有如下幾個特點：

　?、龠m用范圍的廣泛性；

　?、谌〉秘斦杖氲募皶r性；

　?、壅魇諗殿~上的穩(wěn)定性。

　?。?）經濟職能

　　稅收的經濟職能是指稅收調節(jié)經濟的職能，即稅收在組織收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經濟產生影響。主要表現在：

　?、俣愂諏傂枨笈c總供給平衡的調節(jié)。

　　②稅收對資源配置的調節(jié)。

　?、鄱愂諏ι鐣敻环峙涞恼{節(jié)。

　　2、理論聯系實際，論述社會主義稅收的性質。

　　從性質來看，我國社會主義稅收的性質是“取之于民，用之于民” 稅收在不同的社會制度和不同的國家中，反映了不同(湖北自考網)的經濟關系和階級屬性。我們把稅收的這種階級屬性稱為稅收的性質稅收的本質與稅收的性質不同。

　　（1）社會主義稅收的“取之于民”反映社會主義稅收是在國民收入分配中，勞動者局部利益和整體利益、眼前利益和長遠利益的正確結合，是滿足全社會共同需要而進行必要扣除的一種形式。

　?。?）社會主義稅收的“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會產品或國民收入，歸全社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務。

　　第一章 稅制概述

　　知識點和教學目標

　　一、知識點

　?。?）稅制

　　（2）稅收

　?。?）稅法

　?。?）稅法分類

　?。?）稅收法律關系

　　二、教學目標

　　通過本章的教學，要使學生能夠掌握什么是稅收，并從不同角度理解其基本概念，為以后具體稅種的學習奠定較扎實的理論基礎。在此基礎上，掌握稅制與稅法的關系，理解現代社會稅收制度主要是以稅收法律的形式表現的，能夠熟練運用稅收法律關系的有關內容。

　　第一章 稅制概述

　　學習建議

　　在本章的學習中主要注意兩點：第一，內容的層次性。第一節(jié)首先講了稅收的概念，然后分層從不同角度來描述；第二節(jié)先講稅法的整體情況，再講具體內容。在學習掌握其特點。第二，注意課程內容的有關細節(jié)，如稅法中有關違犯稅務管理的法律責任等，這是考試中選擇題經常考核的內容。