自考“中國稅制”課堂筆記（3）

自考“中國稅制”課堂筆記（3）

　　第三章 稅制原則

　　一。古代稅收原則☆

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　　公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重

　　簡便：即手續(xù)簡單，征收方便

　　節(jié)約：即征收費(fèi)用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)省

　　（二）尤斯迪（六條）

　?。ㄈ﹣啴?dāng)·斯密的稅收四原則

　　平等：即稅收以個人在國家保護(hù)之下所獲得的收益為比例

　　確實：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收

　　便利：即在征稅時間，地點，方法上要方便納稅人

　　節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多

　　二。近代稅收原則☆

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　　1.承認(rèn)亞當(dāng)·斯密的稅收原則

　　2.補(bǔ)充原則： （都是針對收入而言）

　?。?）稅收不可侵及資本

　?。?）不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)

　?。?）稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)用

　　（4）稅收不可驅(qū)使財富流向國外

　?。ǘ┩吒窦{的四端九項原則

　　1.財政收入原則

　?。?）充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。

　　（2）彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財政收支的變化。

　　2.國民經(jīng)濟(jì)原則（即如何保證國民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的原則

　?。?）稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。

　?。?）稅種選擇原則：即要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，最好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。

　　3.社會公平原則

　?。?）普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。

　?。?）平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。

　　4.稅務(wù)行政原則

　?。?）確實原則：稅收法令必須簡明確實

　　（2）便利原則：政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮

　?。?）征稅費(fèi)用節(jié)約原則：征收管理所開支的費(fèi)用力求節(jié)省。

　　三。現(xiàn)代西方稅收原則★

　?。ㄒ唬┬试瓌t

　　1.含義：是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政，資源利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率。

　　2.兩方面的要求（實現(xiàn)的途徑）

　　（1）要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)

　?。?）要盡量降低征收費(fèi)用

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　　1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收

　　2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收

　?。ㄈ┓€(wěn)定原則

　　1.含義：是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動過程中，運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。

　　2.實現(xiàn)途徑： （1）發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。（2）發(fā)揮稅收“相機(jī)抉擇（人為穩(wěn)定器）”作用

　?。ㄋ模┮陨先蠖愂赵瓌t的相互關(guān)系

　　1.公平原則與效率原則的相互關(guān)系

　　（1）矛盾性：過分強(qiáng)調(diào)一方，就會損害另一方

　?。?）聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎(chǔ)。

　　（3）處理原則：兼顧公平與效率

　　2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系

　?。?）穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達(dá)到的目的

　　（2）實行穩(wěn)定原則也是實現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)

　　四。我國市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則★

　　（一）財政原則

　　1.涵義：將稅收作為集中財政收入的主要形式，以保證財政收入增長，滿足社會公共需要。

　　2.實現(xiàn)措施（途徑）

　?。?）完善稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收增長的彈性

　?。?）強(qiáng)化稅收征管力度：

　?、偌訌?qiáng)稅收宣傳，提高公民的納稅意識

　?、趯嵤┒愂针娮踊?/P>

　　③改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式

　　④加強(qiáng)配套政策建設(shè)

　?、菁哟髮ν刀?，漏稅的處罰力度

　　（3）強(qiáng)化預(yù)算外資金管理，減少稅外收費(fèi)項目

　?。ǘ┓ㄖ卧瓌t（核心）

　　1.涵義：是指稅收的征收管理活動要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。

　　2.實現(xiàn)途徑

　?。?）完善簡潔體系，做到有法可依。

　　（2）從嚴(yán)征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。

　?。?）使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。

　?。?）加強(qiáng)簡潔教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)和納稅人意識。

　?。ㄈ┕皆瓌t

　　1.涵義：

　　（1）稅負(fù)公平：即納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。

　?。?）機(jī)會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。

　　2.實現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)，保證(湖北自考網(wǎng))簡潔執(zhí)行上的嚴(yán)肅和一致性。貫徹國民待遇，實現(xiàn)真正的公平競爭。

　?。ㄋ模┬试瓌t

　　1.涵義：通過提高征收效率，強(qiáng)化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。

　　2.實現(xiàn)措施

　?。?）提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，開展計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

　?。?）改進(jìn)管理形式，實現(xiàn)征管要素的最佳結(jié)合。

　?。?）健全征管成本制度，精兵簡政，精打細(xì)算，節(jié)約開支。

　　五。堅持稅收原則，應(yīng)當(dāng)處理好三個關(guān)系（多選，簡答） ☆

　　1.依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。

　　2.完善稅制與加強(qiáng)征管的關(guān)系。

　　3.稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護(hù)稅的關(guān)系。