自考“會計制度設(shè)計”筆記第五章

自考“會計制度設(shè)計”筆記第五章

　　第一節(jié)　貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述

　　一、貨幣資金的概念與特點(diǎn)

　　（一）貨幣資金：是以貨幣形態(tài)存在的資金，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　?。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：

　　1、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁

　　2、業(yè)務(wù)涉及范圍廣

　　二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)

　　1、保證貨幣資金的安全性和完整性

　　2、保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性

　　3、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料的準(zhǔn)確性和可靠性

　　4、保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性

　?。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求：

　　合法性、規(guī)范性、效率性、及時性

　　第二節(jié)　貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計

　　一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計

　　（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤查清點(diǎn)；貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。

　?。ǘΤ黾{人員的要求

　　1、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

　　2、配備合格會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，定期進(jìn)行崗位輪換；

　　3、企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過5年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

　　二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計

　　1、支付申請

　　2、支付審批

　　3、支付復(fù)核

　　4、辦理支付

　　三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計

　?。ㄒ唬齑娆F(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計

　?。ǘ┿y行存款的會計控制制度設(shè)計

　?。ㄈ┢睋?jù)及有關(guān)印章的管理

　　四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計

　　1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況：不相容崗位混崗現(xiàn)象

　　2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全；越權(quán)審批行為

　　3、支付款項印章保管情況：是否全部印章一人保管

　　4、票據(jù)保管情況

　　第三節(jié)　貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

　　一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

　　（一）收據(jù)的設(shè)計

　?。ǘ┐鷫|費(fèi)用結(jié)算清單的設(shè)計

　　二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計

　?。ㄒ唬齑娆F(xiàn)金支出憑證的設(shè)計

　　1、醫(yī)藥費(fèi)報銷單的設(shè)計

　　2、定額備用金制和報銷單的設(shè)計

　?。ǘ┲苯Y(jié)算登記簿的設(shè)計

　　（三）應(yīng)付憑單的設(shè)計：封套型

　　三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

　?。ㄒ唬┏黾{部門收現(xiàn)程序的設(shè)計

　　1、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程

　　2、出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)

　　1）開票人和收款人相分離

　　2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管

　　3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對

　?。ǘ┝阈琴M(fèi)用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計

　　1、零星費(fèi)用報銷付現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程

　　2、零星費(fèi)用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)

　　1）費(fèi)用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確

　　2）費(fèi)用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和(湖北自考網(wǎng))會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付

　　3）定期進(jìn)行帳帳核對

　　（三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計

　　1、支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程

　　2、支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)

　　1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核

　　2）簽發(fā)的支票做備查記錄

　　3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管

　　4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。