自考《審計學》復(fù)習資料（17）

自考《審計學》復(fù)習資料（17）

　　第十章

　　學習提要

　　通過本章學習，了解負債和所有者權(quán)益審計的特點；掌握對流動負債、長期負債、所有者權(quán)益審計的內(nèi)容和重點。

　　重點難點。

　　應(yīng)付帳款、借款、股本的審計。

　　內(nèi)容講解。

　　負責審計的重點是防止低估。

　　一、流動負債審計。

　　（一）應(yīng)付賬款審計

　　1.審計目標。

　　a.確定發(fā)生業(yè)務(wù)真實存在。

　　b.確定完整性。

　　c.余額正確性。

　　d.會計處理正確、總賬明細帳核對相符。

　　e.披露適當。

　　2.內(nèi)部控制和符合性測試。

　　內(nèi)部控制。

　　從控制程序角度學習。

　?。?）付款審核。

　?。?）發(fā)票注明付訖記錄。

　　（3）日期管理。

　　（4）總賬明細帳核對。

　?。?）職責分工。

　　符合性測試。

　?。?）了解。

　?。?）抽查確認方式。

　?。?）抽查過帳和償付。

　?。?）分析形復(fù)核：現(xiàn)金折扣與進貨成本比、應(yīng)付賬款與流動負債/購貨成本比。

　　（5）評價。

　　3.實質(zhì)性測試

　?。?）取得或編制明細表。

　?。?）抽取原始記錄。

　?。?）查找未入賬的應(yīng)付賬款。

　　a.檢查銀行存款在會計年度后得支付，以查出漏記得應(yīng)付賬款。

　　b.檢查期末的驗收報告。

　　c.檢查供應(yīng)商的對帳單。

　?。?）截止性測試。

　　a.截止測試和存貨盤點之間的關(guān)系。

　　b.在途存貨。

　?。?）應(yīng)付賬款的函證。

　　一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且審計人(湖北自考網(wǎng))員能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風險較高，某應(yīng)付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處于財務(wù)困難階段，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。

　　進行函證時，審計人員應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。函證最好采用肯定形式，并具體說明應(yīng)付金額。

　　如果存在未回函的重大項目，審計人員應(yīng)采用替代審計程序。比如，可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實交易事項的真實性。

　?。?）確定在會計報表上的披露。

　　（二）其他流動負債的審計。

　　由于不是重點內(nèi)容，我們選擇實質(zhì)性測試中比較重要的部分來講解。

　　1、短期借款。

　　注意4、5是否按期還本付息，有無逾期不還；余額與銀行對賬單余額是否相符。

　　2、應(yīng)付票據(jù)。

　　注意利息的處理。

　　3、預(yù)收賬款。

　　比照應(yīng)收賬款學習。

　　4、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費。

　　注意分配是否正確。

　　5、應(yīng)交稅金。

　　注意計稅基礎(chǔ)、稅率、計算方法是否正確、是否及時足額繳納。