自考《審計學》復習資料（18）

自考《審計學》復習資料（18）

　　二、長期負債審計

　　（一）長期借款

　　1、審計目標

　　a.內(nèi)部控制是否健全

　　b.業(yè)務發(fā)生真實并完整計入

　　c.余額沒有低估

　　d.披露恰當

　　2、內(nèi)部控制制度

　　適當授權、按時付息、定期獨立稽核

　　3、實質(zhì)性測試

　　（1）取得明細表

　?。?）函證

　　（3）審查有關文件

　?。?）審查銀行存款和財務費用賬簿

　　（5）審查分類和截止測試是否正確

　?。?）在會計報表上的披露適當

　　（二）應付債券

　　實質(zhì)性測試：會計處理正確性、折溢價分攤的正確性、到期還本付息的正確性

　　（三）長期應付款

　　三、所有者權益審計

　　根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理，所有者權益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，即企業(yè)凈資產(chǎn)(湖北自考網(wǎng))數(shù)額。但對所有者權益進行單獨審計仍是十分必要的。由于所有者權益增減變動的業(yè)務較少、金額較大的特點，在審計過程中，一般采用詳細審計。

　　（一）審計目標

　　1、資本投入、股票發(fā)行、利潤紅利分配控制適當

　　2、業(yè)務經(jīng)過適當授權

　　3、股本數(shù)額與實際出資相符

　　4、確定資本公積、留存收益、未分配利潤、應付股利的正確性

　　5、確定表達與披露是否公允

　?。ǘ﹥?nèi)部控制制度

　　增減變動、職責分工、委托獨立的登記結算公司保管記錄發(fā)放股利

　?。ㄈ嵸|(zhì)性測試

　　1、股本

　　（1）正確記錄有關股本的經(jīng)濟業(yè)務

　?。?）所有業(yè)務經(jīng)過適當授權

　?。?）股本期末計價正確

　?。?）披露恰當

　　2、資本公積

　　注意增減是否符合規(guī)定

　　3、留存收益

　　（1）盈余公積：提取符合規(guī)定、使用符合規(guī)定

　?。?）未分配利潤：本年利潤的核算、利潤分配核算、分配利潤股利：發(fā)放的授權批準、支付的正確性。