自考《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料（16）

自考《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料（16）

　?。ㄈ?shí)質(zhì)性測(cè)試

　　1、存貨的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

　?。?）參與存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)前的規(guī)劃召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)預(yù)備會(huì)議，將盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃或指令貫徹到每一位參與人員。

　?。?）監(jiān)盤(pán)時(shí)間：最好在會(huì)計(jì)期末以前。

　　如果企業(yè)有條件進(jìn)行期中盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)時(shí)加以監(jiān)督，同時(shí)對(duì)盤(pán)點(diǎn)日和期末間的永續(xù)記錄加以測(cè)試。如果企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)在會(huì)計(jì)期末以后的時(shí)間進(jìn)行，那么就必須編制從盤(pán)點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間靠近會(huì)計(jì)期末。

　?。?）實(shí)地觀察與抽點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親臨現(xiàn)場(chǎng)，密切注意企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)以及盤(pán)點(diǎn)人員的操作程序和盤(pán)點(diǎn)過(guò)程。

　　（4）項(xiàng)目選取對(duì)重要項(xiàng)目和典型存貨項(xiàng)目的有代表性樣本應(yīng)仔細(xì)監(jiān)盤(pán)；對(duì)可能過(guò)時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢(xún)，并與管理人員認(rèn)真討論為何有些重要項(xiàng)目不在盤(pán)點(diǎn)之列。

　　2.存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試

　?。?）外購(gòu)存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試

　　主要是對(duì)被審計(jì)單位所選計(jì)價(jià)方法（加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等）的合理性與一致性予以關(guān)注。

　?。?）自制存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試

　　3.在途材料的審查。

　　4.委托加工材料的審查。

　　5.低值易耗品的審查。

　　6.購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的年度截止測(cè)試。

　　檢查結(jié)帳日最后一張銷(xiāo)售發(fā)票和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的編號(hào)。

　　7.審查存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否公允。

　　四、長(zhǎng)期投資審計(jì)。

　　（一）審計(jì)目標(biāo)

　　1、內(nèi)部控制健全性。

　　2、在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在。

　　3、所有發(fā)生業(yè)務(wù)記錄完畢。

　　4、確實(shí)為被審計(jì)單位所擁有。

　　5、確定計(jì)價(jià)正確。

　　6、確定期末分類(lèi)正確。

　　7、披露恰當(dāng)。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制和符合性測(cè)試。

　?。ㄈ?shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　1、取得明細(xì)表。

　　2、核對(duì)和盤(pán)點(diǎn)長(zhǎng)期投資。

　　3、審查長(zhǎng)期投資的入賬價(jià)值是否正確。

　　4、長(zhǎng)期投資的轉(zhuǎn)讓是否正確。

　　5、折價(jià)、溢價(jià)攤銷(xiāo)是否正確。

　　6、審查收益處理是否正確。

　　7、投資收回處理是否正確。

　　8、在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露恰當(dāng)。

　　五、固定資產(chǎn)審計(jì)

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)

　　1、確定內(nèi)部控制健全性。

　　2、實(shí)際存在運(yùn)行情況。

　　3、所有權(quán)情況。

　　4、計(jì)價(jià)方法適當(dāng)。

　　5、折舊政策適當(dāng)。

　　6、交易會(huì)計(jì)處理適當(dāng)，披露正確。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制和符合性測(cè)試

　　1、內(nèi)部控制

　　不相容的職責(zé)分離。

　　固定資產(chǎn)的賬簿記錄。

　　編制固定資產(chǎn)年度預(yù)算。

　　確定資本性支出和權(quán)益性支出的合理性。

　　定期盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)。

　　2、符合性測(cè)試

　?。ㄈ?shí)質(zhì)性測(cè)試

　　1、盤(pán)點(diǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)增加的審計(jì)。

　　3、固定資產(chǎn)減少的審計(jì)。

　　4、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)。

　　六、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。