自考《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料（16）

自考《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料（16）

　?。ㄈ?shí)質(zhì)性測試

　　1、存貨的實(shí)地盤點(diǎn)

　?。?）參與存貨實(shí)地盤點(diǎn)前的規(guī)劃召開盤點(diǎn)預(yù)備會議，將盤點(diǎn)計(jì)劃或指令貫徹到每一位參與人員。

　?。?）監(jiān)盤時間：最好在會計(jì)期末以前。

　　如果企業(yè)有條件進(jìn)行期中盤點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)在盤點(diǎn)時加以監(jiān)督，同時對盤點(diǎn)日和期末間的永續(xù)記錄加以測試。如果企業(yè)的盤點(diǎn)在會計(jì)期末以后的時間進(jìn)行，那么就必須編制從盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點(diǎn)的時間靠近會計(jì)期末。

　　（3）實(shí)地觀察與抽點(diǎn)盤點(diǎn)開始前，注冊會計(jì)師應(yīng)親臨現(xiàn)場，密切注意企業(yè)的盤點(diǎn)現(xiàn)場以及盤點(diǎn)人員的操作程序和盤點(diǎn)過程。

　?。?）項(xiàng)目選取對重要項(xiàng)目和典型存貨項(xiàng)目的有代表性樣本應(yīng)仔細(xì)監(jiān)盤；對可能過時或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員認(rèn)真討論為何有些重要項(xiàng)目不在盤點(diǎn)之列。

　　2.存貨的計(jì)價測試

　?。?）外購存貨的計(jì)價測試

　　主要是對被審計(jì)單位所選計(jì)價方法（加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等）的合理性與一致性予以關(guān)注。

　?。?）自制存貨的計(jì)價測試

　　3.在途材料的審查。

　　4.委托加工材料的審查。

　　5.低值易耗品的審查。

　　6.購銷業(yè)務(wù)的年度截止測試。

　　檢查結(jié)帳日最后一張銷售發(fā)票和驗(yàn)收報告的編號。

　　7.審查存貨在會計(jì)報表上的反映是否公允。

　　四、長期投資審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)

　　1、內(nèi)部控制健全性。

　　2、在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在。

　　3、所有發(fā)生業(yè)務(wù)記錄完畢。

　　4、確實(shí)為被審計(jì)單位所擁有。

　　5、確定計(jì)價正確。

　　6、確定期末分類正確。

　　7、披露恰當(dāng)。

　　（二）內(nèi)部控制和符合性測試。

　?。ㄈ?shí)質(zhì)性測試。

　　1、取得明細(xì)表。

　　2、核對和盤點(diǎn)長期投資。

　　3、審查長期投資的入賬價值是否正確。

　　4、長期投資的轉(zhuǎn)讓是否正確。

　　5、折價、溢價攤銷是否正確。

　　6、審查收益處理是否正確。

　　7、投資收回處理是否正確。

　　8、在會計(jì)報表上披露恰當(dāng)。

　　五、固定資產(chǎn)審計(jì)

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)

　　1、確定內(nèi)部控制健全性。

　　2、實(shí)際存在運(yùn)行情況。

　　3、所有權(quán)情況。

　　4、計(jì)價方法適當(dāng)。

　　5、折舊政策適當(dāng)。

　　6、交易會計(jì)處理適當(dāng)，披露正確。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制和符合性測試

　　1、內(nèi)部控制

　　不相容的職責(zé)分離。

　　固定資產(chǎn)的賬簿記錄。

　　編制固定資產(chǎn)年度預(yù)算。

　　確定資本性支出和權(quán)益性支出的合理性。

　　定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。

　　2、符合性測試

　?。ㄈ?shí)質(zhì)性測試

　　1、盤點(diǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)增加的審計(jì)。

　　3、固定資產(chǎn)減少的審計(jì)。

　　4、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)。

　　六、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。