自考《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料（15）

自考《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料（15）

（一）應(yīng)收賬款

　　1、審計(jì)目標(biāo)

　　1）確定應(yīng)收賬款是否真實(shí)；

　　2）確定應(yīng)收賬款期末余額是否正確；

　　3）確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；

　　4）確定應(yīng)收賬款是否可收回；

　　5）確定應(yīng)收賬款的分類是否恰當(dāng)；

　　6）確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2、符合性測(cè)試

　?。?）了解；（2）審查應(yīng)收賬款是否通過(guò)銀行結(jié)算；（3）是否及時(shí)收回；（4）銷售退回、折讓；（5）評(píng)價(jià)內(nèi)控

　　3、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　?。?）取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。

　?。?）分析性復(fù)核：應(yīng)收賬款與收入的增加比；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；退回、折讓與銷售收入的比；壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比。

　?。?）抽查發(fā)票追查至明細(xì)帳。

　　抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

　　（4）由明細(xì)帳追查至發(fā)票。

　?。?）審查發(fā)貨單和銷售發(fā)票。

　?。?）函證應(yīng)收賬款。

　　函證方式的選擇－肯定式和否定式。若采用肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。

　　2.函證的對(duì)象。

　　肯定式：一般情況下，應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：

　　（1）大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目，時(shí)間長(zhǎng)；

　?。?）存在貸方余額；

　?。?）年終大量賒銷；

　?。?）發(fā)生危機(jī)客戶。

　　當(dāng)債務(wù)人符合以下所有條件時(shí)，可以采用否定式函證：

　?。?）相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；

　?。?）確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函；

　?。?）欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；

　　注意：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收。對(duì)于因無(wú)法投遞而退回的信函，要進(jìn)行分析、研究、處理，查明是由于被函證者地址遷移、差錯(cuò)而致使信函無(wú)法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來(lái)就是一筆假賬。如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，審計(jì)人員當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。對(duì)于采用肯定式函證方式而沒(méi)有得到復(fù)函的，應(yīng)采用追查程序。一般說(shuō)來(lái)應(yīng)發(fā)送第二次乃至第三次詢證函，如果仍得不到答復(fù)，審計(jì)人員則應(yīng)考慮采用必要的替代審計(jì)程序。例如檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

　　函證結(jié)果差異的分析。產(chǎn)生差異的原因可能是購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同，或其中一方或雙(湖北自考網(wǎng))方記賬錯(cuò)誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。因登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異。

　?。?）審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款。

　　是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，是否符合壞賬的條件。

　?。?）確定應(yīng)收收賬款的披露。

　　（二）預(yù)付賬款

　　1.審計(jì)目標(biāo)（結(jié)合應(yīng)收賬款）。

　　2.符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試（與應(yīng)付賬款結(jié)合學(xué)習(xí)）。

　　三、存貨審計(jì)

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)

　　1、內(nèi)部控制是否健全。

　　2、存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在。

　　3、記錄完整。

　　4、確實(shí)為被審計(jì)單位擁有。

　　5、計(jì)價(jià)符合實(shí)際。

　　6、期末前后收付正確記錄。

　　7、成本計(jì)算正確。

　　8、披露恰當(dāng)。

　?。ǘ┓闲詼y(cè)試

　　1、存貨內(nèi)部控制制度。

　　2、符合性測(cè)試：了解；抽查入庫(kù)；抽查發(fā)出；審查成本會(huì)計(jì)制度；分析性復(fù)核；評(píng)價(jià)。

　　其中分析性復(fù)核是重點(diǎn)程序：

　　a.對(duì)比各期毛利推斷余額是否估算正確。

　　b.比較各期周轉(zhuǎn)率判斷管理水平。

　　c.比較制造水平推斷單位成本是否正確。