自考《審計學》復習資料（15）

自考《審計學》復習資料（15）

（一）應收賬款

　　1、審計目標

　　1）確定應收賬款是否真實；

　　2）確定應收賬款期末余額是否正確；

　　3）確定應收賬款是否歸被審計單位所有；

　　4）確定應收賬款是否可收回；

　　5）確定應收賬款的分類是否恰當；

　　6）確定應收賬款在會計報表上的披露是否恰當。

　　2、符合性測試

　?。?）了解；（2）審查應收賬款是否通過銀行結(jié)算；（3）是否及時收回；（4）銷售退回、折讓；（5）評價內(nèi)控

　　3、實質(zhì)性測試

　　（1）取得或編制應收賬款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。

　?。?）分析性復核：應收賬款與收入的增加比；應收賬款周轉(zhuǎn)率；退回、折讓與銷售收入的比；壞賬準備與應收賬款余額的比。

　?。?）抽查發(fā)票追查至明細帳。

　　抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證這些應收賬款的真實性。

　?。?）由明細帳追查至發(fā)票。

　?。?）審查發(fā)貨單和銷售發(fā)票。

　?。?）函證應收賬款。

　　函證方式的選擇－肯定式和否定式。若采用肯定式函證，則可以相應減少函證量；若采用否定式函證，則要相應增加函證量。

　　2.函證的對象。

　　肯定式：一般情況下，應選擇以下項目作為函證對象：

　?。?）大額或賬齡較長的項目，時間長；

　?。?）存在貸方余額；

　　（3）年終大量賒銷；

　?。?）發(fā)生危機客戶。

　　當債務人符合以下所有條件時，可以采用否定式函證：

　?。?）相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；

　?。?）確信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函；

　?。?）欠款金額小的債務人數(shù)量很多；

　　注意：審計人員應當直接控制詢證函的發(fā)送和回收。對于因無法投遞而退回的信函，要進行分析、研究、處理，查明是由于被函證者地址遷移、差錯而致使信函無法投遞，還是這筆應收賬款本來就是一筆假賬。如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，審計人員當直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。對于采用肯定式函證方式而沒有得到復函的，應采用追查程序。一般說來應發(fā)送第二次乃至第三次詢證函，如果仍得不到答復，審計人員則應考慮采用必要的替代審計程序。例如檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證這些應收賬款的真實性。

　　函證結(jié)果差異的分析。產(chǎn)生差異的原因可能是購銷雙方登記入賬的時間不同，或其中一方或雙(湖北自考網(wǎng))方記賬錯誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。因登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的差異。

　?。?）審查已作為壞賬的應收賬款。

　　是否經(jīng)過批準，是否符合壞賬的條件。

　?。?）確定應收收賬款的披露。

　?。ǘ╊A付賬款

　　1.審計目標（結(jié)合應收賬款）。

　　2.符合性測試與實質(zhì)性測試（與應付賬款結(jié)合學習）。

　　三、存貨審計

　?。ㄒ唬徲嬆繕?/P>

　　1、內(nèi)部控制是否健全。

　　2、存貨在資產(chǎn)負債表日是否存在。

　　3、記錄完整。

　　4、確實為被審計單位擁有。

　　5、計價符合實際。

　　6、期末前后收付正確記錄。

　　7、成本計算正確。

　　8、披露恰當。

　?。ǘ┓闲詼y試

　　1、存貨內(nèi)部控制制度。

　　2、符合性測試：了解；抽查入庫；抽查發(fā)出；審查成本會計制度；分析性復核；評價。

　　其中分析性復核是重點程序：

　　a.對比各期毛利推斷余額是否估算正確。

　　b.比較各期周轉(zhuǎn)率判斷管理水平。

　　c.比較制造水平推斷單位成本是否正確。