誠信納稅可以降低稅率

湖北自考網(wǎng) 來源：時間：2005-12-16 00:00:00

誠信屬道德范疇，說起誠信納稅，人們自然從道德、法律的角度說得多。
    其實，從經(jīng)濟的角度去分析誠信納稅，說說誠信納稅的好處，也是很有意思的。
    誠信納稅有什么好處呢？
    如果全社會都做到誠信納稅，在其他條件不變時，我國的綜合稅率就可以降下來。
    這是因為，有一部分人不能誠信納稅、偷稅逃稅，必然減少政府的財政收入，影響其他企業(yè)的稅負公平，削弱稅收的宏觀調(diào)控效率。要解決這個問題，政府除了強化稅收征管力度，嚴厲打擊偷逃稅，從而加大整個社會的稅收成本外，還會在構(gòu)架稅制時，把不誠信納稅、偷逃稅的因素考慮在內(nèi)而提高綜合稅率。比如，本來按１５％的綜合稅率，整個國家可以收稅１００００億元，但因為有不誠信納稅的，有偷逃稅的，可能有３０％的稅收不上來，為了收到預(yù)期的、能滿足經(jīng)常開支的這１００００億元稅收收入，就必須將稅率提高到２０％以上。
    相反，如果整個社會都做到了誠信納稅，用于稅收征管的人力、物力就可以大大減少（這也減少了稅收的用度），稅收的征收率就會大大提高，用經(jīng)濟學(xué)的話表述，就是整個社會稅收的交易成本降低了，稅收的效率提高了。于是，以２０％的稅率可以收到遠高于１００００億元的稅，這就可以降低綜合稅率，將考慮不誠信因素的２０％以上的稅率降低到１５％，照樣收到１００００億元的稅收。
    誠信納稅有這樣的好處，但全社會能做到誠信納稅嗎？經(jīng)濟學(xué)假定，人是經(jīng)濟人，自利和利己是本能，在市場經(jīng)濟的條件下，為了追求最大的經(jīng)濟利益，想方設(shè)法少繳點稅、偷逃稅恐怕是經(jīng)濟人的天性。
    應(yīng)該看到，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展中，經(jīng)濟人既有趨利的一面，也有重視信譽的一面。發(fā)達國家的人們納稅意識為什么比較強？偷逃稅為什么比較少？有人說是法治比較嚴，我說還因為，在這些國家，伴隨經(jīng)濟的發(fā)展，道德水平也比較高。市場經(jīng)濟是既講法治也講信用的經(jīng)濟，近代最偉大的經(jīng)濟學(xué)家之一亞當·斯密２００多年前就說過，最商業(yè)化的社會，也是最講究道德的社會。
    不少人從剛剛獲得第七十四屆奧斯卡四項大獎的美國片《美麗心靈》中知道了經(jīng)濟學(xué)中有種搏弈論，搏弈論中有個著名的“囚徒困境”，“囚徒困境”說的是在競爭狀態(tài)中，兩個人互不信任、互不合作，結(jié)果兩個人只能作出多坐幾年牢的選擇?！扒敉嚼Ь场边@種典型的非合作搏弈在經(jīng)濟學(xué)上的表現(xiàn)就是加大了交易成本，降低了效率。
    但搏弈論還有種合作搏弈，而且經(jīng)濟學(xué)認為，“囚徒困境”屬于一次性搏弈，在一次搏弈中，自私者會把互相欺騙作為最佳選擇。在重復(fù)搏弈中，當事人會謀求長期利益最大化，特別是在某種制度的約束下，人們會采取合作搏弈的辦法，更加傾向于誠實和合作。因為在重復(fù)搏弈中，誠實和合作對個人的長期交易更有利，更少冒犯制度的風(fēng)險。對整個社會而言，互相誠實、互相合作的合作搏弈比互相欺騙的非合作搏弈更有效率，人們也就能從社會的規(guī)范中享受好處，誠
實、信任和合作就會成為社會的主流。
    納稅無疑是種重復(fù)搏弈，在多次、重復(fù)的納稅行為中，如果制度越來越健全，經(jīng)濟越來越發(fā)達，信譽越來越成為人們生產(chǎn)、生活必不可少的條件，納稅人就會越來越傾向于采取合作搏弈的辦法，采取誠信的態(tài)度，實實在在地按稅法納稅。當絕大多數(shù)人都作出同樣的選擇時，就會造成一個人人受益的制度環(huán)境，即絕大多數(shù)人從自己的長遠利益出發(fā)誠信納稅，形成整個社會的誠信納稅，減少了稅收成本，提高了稅收效率，從而有條件降低綜合稅率，使每個人都從這種社會環(huán)境中享受到誠信納稅的益處。
    所以，或遲或早，誠信納稅會成為一種社會風(fēng)尚。當然，這種風(fēng)尚到來的遲與早，則要看我們在完善（法律）制度，發(fā)展經(jīng)濟，倡導(dǎo)道德規(guī)范方面下多大的功夫了。(中國稅務(wù)報2002.04.22)

結(jié)束

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