促進(jìn)總需求憎長(zhǎng)的稅收政策研究

湖北自考網(wǎng) 來(lái)源：時(shí)間：2005-12-16 00:00:00

有效需求不足是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨的主要問(wèn)題，為此，中央采取了積極的財(cái)政政策，并努力發(fā)揮貨幣政策的作用，綜合運(yùn)用多種手段調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，啟動(dòng)投資，引導(dǎo)和鼓勵(lì)消費(fèi)，千方百計(jì)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。本文從稅收與經(jīng)濟(jì)的辯證關(guān)系人手，分析了現(xiàn)行稅收政策中不利于總需求增長(zhǎng)的諸種因素，并在此基礎(chǔ)上分別提出了促進(jìn)投資需求、消費(fèi)需求、出口需求增長(zhǎng)的政策建議。
一、當(dāng)前稅收政策中不利于總需求增長(zhǎng)的因素分析
（一）抑制投資需求
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)民間投資（非國(guó)家投資）在社會(huì)總投資中的主導(dǎo)地位越來(lái)越突出。從 80 年代以來(lái)我國(guó)固定資產(chǎn)投資的資金來(lái)源看，國(guó)家投資逐年減少， 1981 年國(guó)家投資在全社會(huì)固定資產(chǎn)投資中占 28.1 ％，到了 1997 年就只占 2 ． 8% ；國(guó)內(nèi)貸款多數(shù)年份在 20 ％左右，最多的一年（ 1992 年）也只占 27 ． 4% ；引用的外資雖然不斷增加，但少有超過(guò) 10 ％的年份；在固定資產(chǎn)投資中 60 ％以上的資金是靠自籌和其他途徑。顯然，刺激投資的著力點(diǎn)在于啟動(dòng)民間投資。但是，當(dāng)前的稅收政策還不能充分有效地引導(dǎo)投資方向、增強(qiáng)投資動(dòng)力、提高投資效率，具體表現(xiàn)為：
1 ．稅和費(fèi)的總體負(fù)擔(dān)重，降低了投資的收益率。一是政出多門(mén)的各種收費(fèi)泛濫，大大加重了投資者的負(fù)擔(dān)。二是一些稅種的負(fù)擔(dān)比較重，具體講有以下幾方面：
（ 1 ）增值稅。增值稅是我國(guó)實(shí)施新稅制后的第一大稅種，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響廣泛而深遠(yuǎn)。但幾年來(lái)的運(yùn)行已暴露出不少不利于投資的弊端：一是我國(guó)實(shí)行"生產(chǎn)型"增值稅，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款不允許抵扣，加重了企業(yè)（特別是資本、技術(shù)密集型企業(yè)）的負(fù)擔(dān)。二是起征點(diǎn)太低，稅率太高。對(duì)于小規(guī)模納稅人，稅法規(guī)定，銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額 600 -- 2000 元，銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額 200 -- 800 元。這樣，除非銷(xiāo)售額很高，否則小規(guī)模納稅人是賺不到什么錢(qián)的。以銷(xiāo)售貨物為例，即使毛利率高達(dá) 30 ％-- 40 ％，月銷(xiāo)售額 2000 元，毛利也只有 600 -- 800 元，再扣除店租、各種費(fèi)用和稅款，余下的收入難以維持基本生活。另外，目前對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行 4 ％和 6% 的征收率看來(lái)還是太高。
（ 2 ）消費(fèi)稅。開(kāi)征消費(fèi)稅的主要目的是限制高檔奢侈品、對(duì)人類(lèi)健康和生態(tài)環(huán)境等有害的特殊消費(fèi)品及確實(shí)需要限制的其他消費(fèi)品（如不可再生的石油類(lèi)消費(fèi)品）的生產(chǎn)和消費(fèi)。隨著人民生活水平的提高，過(guò)去不少"高檔奢侈品"現(xiàn)在已成了日常的普通消費(fèi)品，在當(dāng)前消費(fèi)需求不旺的情況下，若再繼續(xù)對(duì)其征收消費(fèi)稅，顯然是不合理的。雖然 1994 年后在實(shí)施中降低了部分消費(fèi)品的法定稅率，但稅負(fù)仍然不輕。
（ 3 ）企業(yè)所得稅。對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度不夠，優(yōu)惠辦法比較單一。一是允許稅前列支的范圍窄。標(biāo)準(zhǔn)低。如對(duì)實(shí)際工資支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)、艱苦行業(yè)，按一般的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)列支，明顯加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。二是目前主要采用直接減免稅的辦法（如"兩免三減半），缺少國(guó)際上行之有效的間接減免稅辦法，如研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加倍扣除、加速折就、再投資稅收抵免等。
（ 4 ）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是在投資需求過(guò)熱的背景下于 1991 年開(kāi)征的，主要目的是為了控制投資規(guī)模、引導(dǎo)投資方向。但經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的運(yùn)行，已暴露出征收范圍過(guò)寬（覆蓋三大產(chǎn)業(yè) 14 大類(lèi)行業(yè)）、稅率過(guò)高（最高達(dá) 30% ）、源泉控管難到位。企業(yè)欠稅、偷逃稅嚴(yán)重等弊端，特別是在當(dāng)前投資需求持續(xù)不振的情況下仍開(kāi)征此稅，嚴(yán)重阻礙了民間投資的積極性。再?gòu)氖杖霐?shù)額看，全國(guó)該稅收入每年只有幾十億元，在稅收總收入中所占比重不到 l ％，即使在地方稅收入中的比重也僅約 2% ，財(cái)政意義并不大。
2. 目前的稅收優(yōu)惠政策在引導(dǎo)投資方向、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定資本來(lái)源等方面的支持力度不足。民間投資熱不起來(lái)，除了同上述直接的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)有關(guān)外，更重要的原因在于缺乏穩(wěn)定的資金來(lái)源和政府積極的產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)。
（ 1 ）稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)投資方向、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的力度明顯不足。目前以區(qū)域性優(yōu)惠為主（即以對(duì)外資、沿海開(kāi)放地區(qū)、特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的優(yōu)惠為主）的稅收優(yōu)惠政策已不適應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要，對(duì)于當(dāng)前國(guó)家急需發(fā)展的基礎(chǔ)和支柱產(chǎn)業(yè)（包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、國(guó)民教育事業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)），由于其投資規(guī)模大、投資周期長(zhǎng)、預(yù)期利潤(rùn)不確定等原因，在政策支持乏力的情況下，民間往往缺少投資意愿。
在對(duì)外資的優(yōu)惠上，目前適用的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》是 1991 年制訂頒布的，其中不少內(nèi)容已不適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。如優(yōu)惠對(duì)象主要限定于設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外資企業(yè)，一些給予優(yōu)惠的生產(chǎn)行業(yè)（如輕工、紡織、包裝工業(yè)）目前生產(chǎn)能力已經(jīng)過(guò)剩，再給予優(yōu)惠勢(shì)必加劇我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的供求矛盾。
（ 2 ）在建立穩(wěn)定的投資基金上，缺乏稅收鼓勵(lì)政策。非公有制民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的新增長(zhǎng)點(diǎn)，但民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中絕大多數(shù)是自有資本比較薄弱的中小企業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)又是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)，上述這些企業(yè)在初創(chuàng)期往往難以從金融機(jī)構(gòu)獲得法定利息的貸款，更無(wú)法上市籌資，資金不足問(wèn)題始終成為制約它們發(fā)展的"瓶頸"。從國(guó)際上看，為了給中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)提供比較充足的資金來(lái)源，許多國(guó)家不僅通過(guò)信貸擔(dān)保、財(cái)政貼息、政府采購(gòu)等形式扶持中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，甚至直接出資組建或參與組建中小企業(yè)發(fā)展基金和風(fēng)險(xiǎn)投資基金，同時(shí)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)上述投資基金特別是風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展。
（二）影響消費(fèi)需求增長(zhǎng)
從國(guó)際上看，在拉動(dòng) GDP 增長(zhǎng)¡quot;三駕馬車(chē)"中，消費(fèi)占主導(dǎo)地位，一般在 70% -- 80 ％之間。再?gòu)娜笮枨蟮南嗷リP(guān)系看，由于消費(fèi)需求是最終需求，沒(méi)有消費(fèi)的持續(xù)增長(zhǎng)，投資與進(jìn)出口的增長(zhǎng)也難以持久。因此，拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的第一大動(dòng)力和最大潛力是消費(fèi)需求。而在消費(fèi)需求中，居民消費(fèi)又占主導(dǎo)地位。從我國(guó)改革開(kāi)放 20 年來(lái)，特別是在 1997 年以前，最終消費(fèi)中居民消費(fèi)和政府消費(fèi)的比例看，居民消費(fèi)每年都占總消費(fèi)的 80 ％左右。但是，如前所述， 1998 年以來(lái)，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化使廣大居民的消費(fèi)需求相對(duì)萎縮。從稅收政策看，主要有以下幾方面的問(wèn)題：
1 ．稅收支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的力度小，農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)比較重。一是改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策主要針對(duì)城市企業(yè)，缺乏對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的扶持。稅收政策在促進(jìn)傳統(tǒng)落后的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)向現(xiàn)代先進(jìn)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變方面缺乏有力的激勵(lì)措施。二是農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然比較重。據(jù)統(tǒng)計(jì)， 1994 -- 1997 年，農(nóng)民向國(guó)家提供的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅、提統(tǒng)費(fèi)以及各項(xiàng)社會(huì)負(fù)擔(dān)等已由 1242 ． 9 億元上升至 2317 ． 8 億元，人均稅費(fèi)由 135 ． 8 元上升至 253 ． 3 元，年均增長(zhǎng) 23% ，大大高于年均 6% 的收入增長(zhǎng)速度。從對(duì)農(nóng)民征收的主要稅種--農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅來(lái)看，農(nóng)（牧）業(yè)稅實(shí)行穩(wěn)定負(fù)擔(dān)增產(chǎn)不增稅的政策，有利于農(nóng)村政治經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，但農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策存在的問(wèn)題卻不容忽視：一是名義稅率不高，但實(shí)際稅負(fù)偏重。由于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際收入（即實(shí)際產(chǎn)量×收購(gòu)價(jià)格），不扣除生產(chǎn)成本費(fèi)用，所以，即使按農(nóng)特產(chǎn)品最低稅率 8 ％征收，其應(yīng)納稅額占純收益的比重也是很大的。二是相當(dāng)部分農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)行雙重征稅：既對(duì)生產(chǎn)者征稅，又對(duì)收購(gòu)者征稅。
2 ．在保障城鎮(zhèn)中低收入家庭特別是下崗、失業(yè)人員的基本生活以及鼓勵(lì)他們自謀職業(yè)和再就業(yè)方面，稅收政策的扶持力度不足。一是目前我國(guó)的社會(huì)保障基金還沒(méi)有像多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家那樣采取稅收形式征繳、納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算，致使保障面仍然不廣、籌集效果仍不理想，根本無(wú)法保證社會(huì)保障基金的正常支出。二是鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)和再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有待改進(jìn)。 1999 年 3 月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了一項(xiàng)新政策（國(guó)稅發(fā) [1999]43 號(hào)），規(guī)定：對(duì)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè) 3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加和城建稅。但對(duì)于下崗職工從事其他行業(yè)卻沒(méi)有這些優(yōu)惠。
3 ．稅收杠桿調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配不公的作用還有待加強(qiáng)。從衡量收入分配公平與否的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)--基尼系數(shù)來(lái)看，我國(guó)的基尼系數(shù) 1981 年為 0 ． 288 ， 1995 年為 0 ． 388 ，不平等程度已達(dá)到中等水平。在城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款中， 80 ％存款掌握在 20 ％高收入階層的手里。收入分配不公也是造成我國(guó)內(nèi)需不足的重要原因。因?yàn)橐话阏f(shuō)來(lái)，收入水平越高，消費(fèi)需求越飽和，邊際消費(fèi)傾向越低。作為調(diào)節(jié)收入再分配主要手段的稅收杠桿還沒(méi)有充分發(fā)揮公平收入分配、阻止貧富分化的職能，特別是對(duì)富裕階層的過(guò)高個(gè)人所得和巨額財(cái)產(chǎn)的繼承、贈(zèng)與還不能進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)。
4 ．一些"消費(fèi)熱點(diǎn)"（如住房、汽車(chē)）的稅、費(fèi)負(fù)擔(dān)太高，使消費(fèi)價(jià)格難以降下來(lái)。
（三）不利于出口
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結(jié)束

本文標(biāo)簽

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