減稅不如改革

湖北自考網(wǎng) 來(lái)源：時(shí)間：2005-12-16 00:00:00

自１９９７年以來(lái)，針對(duì)不利的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我國(guó)政府采取了一系列政策措施，特別是持續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策擴(kuò)大內(nèi)需，使得國(guó)民經(jīng)濟(jì)勉力維持了７％以上的年增長(zhǎng)速度。然而，不利的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境至今沒(méi)有大的改觀，通貨緊縮的壓力依然存在，內(nèi)需增長(zhǎng)乏力。加上實(shí)行積極財(cái)政政策拉動(dòng)內(nèi)需主要依靠增發(fā)國(guó)債、擴(kuò)大財(cái)政支出，財(cái)政赤字和國(guó)債負(fù)擔(dān)增長(zhǎng)比較快，一些人開(kāi)始對(duì)積極財(cái)政政策的效果和實(shí)施策略產(chǎn)生了懷疑。
１９９６年以來(lái)，財(cái)政收入每年以１４％－２０％的速度增長(zhǎng)，也引起了一部分人的擔(dān)心，認(rèn)為會(huì)抵消擴(kuò)大財(cái)政支出的作用。積極財(cái)政政策重點(diǎn)由擴(kuò)大財(cái)政支出向減少財(cái)政收入轉(zhuǎn)變，即實(shí)行減稅或所謂的供給政策的主張開(kāi)始流行起來(lái)。那么實(shí)際情形到底怎樣呢？
１９９６年以來(lái)國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入的快速增長(zhǎng)，主要是體制改革中建立公共財(cái)政的結(jié)果，并非意味著我們實(shí)行了與擴(kuò)張性財(cái)政支出政策相抵消的緊縮性財(cái)政收入政策。１９９４年以來(lái)，我國(guó)各項(xiàng)稅種的稅率水平并沒(méi)有提高，法定稅基也沒(méi)有擴(kuò)大。國(guó)家財(cái)政收入快速增長(zhǎng)的真實(shí)原因是，分稅制改革調(diào)動(dòng)了中央與地方的積極性，使得它們都對(duì)收入歸自己支配的稅種加強(qiáng)了征收管理，偷漏稅等現(xiàn)象顯著減少。因此，實(shí)際稅基比分稅制改革前有所擴(kuò)大，國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入顯著增加就是很自然的事情了。
實(shí)際上，我國(guó)宏觀稅負(fù)水平到２００１年也只是上升到１５％的水平，低于世界上絕大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)的水平。在這么低的稅負(fù)水平下，如果微觀經(jīng)濟(jì)主體仍然不能取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，說(shuō)明現(xiàn)實(shí)條件下的微觀主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益對(duì)稅收并不十分敏感，進(jìn)一步減稅對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的刺激作用不會(huì)很大。
退一步講，如果考慮到宏觀調(diào)控的需要而實(shí)行減稅，應(yīng)該做的是選擇若干稅率較高、影響面比較大的稅種進(jìn)行規(guī)范的減稅處理，即通過(guò)稅法的統(tǒng)一變動(dòng)調(diào)整國(guó)家法定稅率和稅基，比如將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型或消費(fèi)型，降低我國(guó)企業(yè)所得稅稅率等。
但是，真正能夠?qū)ζ髽I(yè)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的是稅外負(fù)擔(dān)的消除。一些主張減稅的人正是考慮到我國(guó)稅外負(fù)擔(dān)沉重的現(xiàn)實(shí)才得出減稅結(jié)論的。然而，因此就主張我國(guó)應(yīng)該通過(guò)減稅來(lái)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，刺激民間投資，則是走錯(cuò)了方向。
既然我國(guó)企業(yè)正稅負(fù)擔(dān)水平并不高，就不能將重點(diǎn)放在減稅上，而是應(yīng)該大力推進(jìn)財(cái)政體制改革，加快建立公共財(cái)政體制，取締政府的不合理收費(fèi)行為。應(yīng)該借著實(shí)施積極財(cái)政政策的時(shí)機(jī)，沖破既得利益的阻撓，盡快完成費(fèi)改稅、財(cái)政集中收付制度和預(yù)算管理制度改革，徹底解決企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)問(wèn)題。
目前實(shí)施的積極財(cái)政政策當(dāng)然也需要根據(jù)形勢(shì)變化做出相應(yīng)調(diào)整，但是調(diào)整的重點(diǎn)不應(yīng)該是減稅，而應(yīng)該是加快財(cái)政體制改革，盡快建立公共財(cái)政體制，實(shí)現(xiàn)改革與發(fā)展的良性互動(dòng)。
２０世紀(jì)７０年代末以來(lái)，財(cái)政領(lǐng)域推行了放權(quán)讓利式改革，這種改革對(duì)于打破傳統(tǒng)財(cái)政體制的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特征，促進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制發(fā)育起到了至關(guān)重要的作用。但是，這種改革方式也存在一些缺陷，當(dāng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制框架基本瓦解，向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌已經(jīng)取得實(shí)質(zhì)性突破的時(shí)候，財(cái)政體制改革就應(yīng)該有目的地以全面建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的公共財(cái)政體制為目標(biāo)了，繼續(xù)簡(jiǎn)單地沿襲過(guò)去放權(quán)讓利式改革的經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)不合時(shí)宜了。
１９９４年開(kāi)始的分稅制改革標(biāo)志著放權(quán)讓利式改革方式的結(jié)束，我國(guó)改革從此進(jìn)入全面建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的自覺(jué)的高級(jí)階段。繼續(xù)墨守以前的改革成功經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持無(wú)原則地向地方政府和企業(yè)分權(quán)是沒(méi)有理論根據(jù)的，對(duì)我國(guó)改革和發(fā)展事業(yè)也沒(méi)有好處。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能要求由中央政府統(tǒng)一行使，地方政府只是起配合作用，已經(jīng)不再需要地方政府直接參與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)事務(wù)，相反，形勢(shì)的發(fā)展已經(jīng)開(kāi)始要求建立和完善全國(guó)統(tǒng)一的大市場(chǎng)，要求地方政府盡快轉(zhuǎn)換職能，企業(yè)盡快轉(zhuǎn)變行為方式，實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)，讓企業(yè)真正成為獨(dú)立自主的市場(chǎng)主體，尊重市場(chǎng)機(jī)制，而不是像過(guò)去那樣依靠政府的優(yōu)惠政策甚至尋租活動(dòng)。地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)不再依靠提供稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼，或者直接出面創(chuàng)辦企業(yè)進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，而是依靠提供良好的地方公共品和服務(wù)，改善當(dāng)?shù)氐幕A(chǔ)設(shè)施等投資環(huán)境。所以，已經(jīng)沒(méi)有必要對(duì)地方政府和企業(yè)進(jìn)行籠統(tǒng)的“放權(quán)讓利”。
實(shí)行積極財(cái)政政策與財(cái)政體制改革并不矛盾，兩者完全可以相互促進(jìn)，不能因?yàn)閷?shí)施積極財(cái)政政策而放慢財(cái)政體制改革步伐。建立公共財(cái)政并不包含對(duì)積極財(cái)政政策的實(shí)施帶有負(fù)面影響的內(nèi)容。相反，財(cái)政收入和預(yù)算管理方面的改革能夠有效增強(qiáng)國(guó)家財(cái)力，特別是中央政府的相對(duì)財(cái)力，從而為實(shí)施積極財(cái)政政策提供充分的國(guó)家信用保障，解決大規(guī)模發(fā)行國(guó)債可能產(chǎn)生的國(guó)家債務(wù)負(fù)擔(dān)問(wèn)題。
費(fèi)改稅和取消不合理收費(fèi)實(shí)際效果等于減稅。財(cái)政預(yù)算和支出管理體制方面的改革也為提高財(cái)政資金使用效率提供了制度保障。當(dāng)然，實(shí)施積極財(cái)政政策也有利于加快財(cái)政體制改革步伐。潛在的國(guó)債還本付息負(fù)擔(dān)逼迫我們不得不在擴(kuò)大財(cái)政支出的同時(shí)嚴(yán)格財(cái)政收入的征管，對(duì)國(guó)債融資項(xiàng)目的支出管理有利于建立國(guó)庫(kù)集中支付制度，加上加入ＷＴＯ對(duì)政府職能，特別是對(duì)地方政府職能的影響。實(shí)施積極財(cái)政政策將是我們?cè)谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下從事宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的第一次嘗試，客觀上必然會(huì)提出相應(yīng)的財(cái)政體制改革要求。
實(shí)行積極財(cái)政政策，目的是緩解國(guó)民經(jīng)濟(jì)的通貨緊縮困境，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)在困境中仍然能夠維持比較高的增長(zhǎng)速度?，F(xiàn)在，我國(guó)整體上仍然是個(gè)發(fā)展層次很低的國(guó)家，而且體制改革的任務(wù)還沒(méi)有完成，如果不能維持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的較快發(fā)展，各種社會(huì)問(wèn)題和社會(huì)矛盾就有可能尖銳化，后果也將不堪設(shè)想。
（作者單位：北京大學(xué)中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究中心）
自１９９７年以來(lái)，針對(duì)不利的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我國(guó)政府采取了一系列政策措施，特別是持續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策擴(kuò)大內(nèi)需，使得國(guó)民經(jīng)濟(jì)勉力維持了７％以上的年增長(zhǎng)速度。然而，不利的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境至今沒(méi)有大的改觀，通貨緊縮的壓力依然存在，內(nèi)需增長(zhǎng)乏力。加上實(shí)行積極財(cái)政政策拉動(dòng)內(nèi)需主要依靠增發(fā)國(guó)債、擴(kuò)大財(cái)政支出，財(cái)政赤字和國(guó)債負(fù)擔(dān)增長(zhǎng)比較快，一些人開(kāi)始對(duì)積極財(cái)政政策的效果和實(shí)施策略產(chǎn)生了懷疑。
１９９６年以來(lái)，財(cái)政收入每年以１４％－２０％的速度增長(zhǎng)，也引起了一部分人的擔(dān)心，認(rèn)為會(huì)抵消擴(kuò)大財(cái)政支出的作用。積極財(cái)政政策重點(diǎn)由擴(kuò)大財(cái)政支出向減少財(cái)政收入轉(zhuǎn)變，即實(shí)行減稅或所謂的供給政策的主張開(kāi)始流行起來(lái)。那么實(shí)際情形到底怎樣呢？
１９９６年以來(lái)國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入的快速增長(zhǎng)，主要是體制改革中建立公共財(cái)政的結(jié)果，并非意味著我們實(shí)行了與擴(kuò)張性財(cái)政支出政策相抵消的緊縮性財(cái)政收入政策。１９９４年以來(lái)，我國(guó)各項(xiàng)稅種的稅率水平并沒(méi)有提高，法定稅基也沒(méi)有擴(kuò)大。國(guó)家財(cái)政收入快速增長(zhǎng)的真實(shí)原因是，分稅制改革調(diào)動(dòng)了中央與地方的積極性，使得它們都對(duì)收入歸自己支配的稅種加強(qiáng)了征收管理，偷漏稅等現(xiàn)象顯著減少。因此，實(shí)際稅基比分稅制改革前有所擴(kuò)大，國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入顯著增加就是很自然的事情了。
實(shí)際上，我國(guó)宏觀稅負(fù)水平到２００１年也只是上升到１５％的水平，低于世界上絕大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)的水平。在這么低的稅負(fù)水平下，如果微觀經(jīng)濟(jì)主體仍然不能取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，說(shuō)明現(xiàn)實(shí)條件下的微觀主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益對(duì)稅收并不十分敏感，進(jìn)一步減稅對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的刺激作用不會(huì)很大。
退一步講，如果考慮到宏觀調(diào)控的需要而實(shí)行減稅，應(yīng)該做的是選擇若干稅率較高、影響面比較大的稅種進(jìn)行規(guī)范的減稅處理，即通過(guò)稅法的統(tǒng)一變動(dòng)調(diào)整國(guó)家法定稅率和稅基，比如將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型或消費(fèi)型，降低我國(guó)企業(yè)所得稅稅率等。
但是，真正能夠?qū)ζ髽I(yè)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的是稅外負(fù)擔(dān)的消除。一些主張減稅的人正是考慮到我國(guó)稅外負(fù)擔(dān)沉重的現(xiàn)實(shí)才得出減稅結(jié)論的。然而，因此就主張我國(guó)應(yīng)該通過(guò)減稅來(lái)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，刺激民間投資，則是走錯(cuò)了方向。
既然我國(guó)企業(yè)正稅負(fù)擔(dān)水平并不高，就不能將重點(diǎn)放在減稅上，而是應(yīng)該大力推進(jìn)財(cái)政體制改革，加快建立公共財(cái)政體制，取締政府的不合理收費(fèi)行為。應(yīng)該借著實(shí)施積極財(cái)政政策的時(shí)機(jī)，沖破既得利益的阻撓，盡快完成費(fèi)改稅、財(cái)政集中收付制度和預(yù)算管理制度改革，徹底解決企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)問(wèn)題。
目前實(shí)施的積極財(cái)政政策當(dāng)然也需要根據(jù)形勢(shì)變化做出相應(yīng)調(diào)整，但是調(diào)整的重點(diǎn)不應(yīng)該是減稅，而應(yīng)該是加快財(cái)政體制改革，盡快建立公共財(cái)政體制，實(shí)現(xiàn)改革與發(fā)展的良性互動(dòng)。
２０世紀(jì)７０年代末以來(lái)，財(cái)政領(lǐng)域推行了放權(quán)讓利式改革，這種改革對(duì)于打破傳統(tǒng)財(cái)政體制的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特征，促進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制發(fā)育起到了至關(guān)重要的作用。但是，這種改革方式也存在一些缺陷，當(dāng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制框架基本瓦解，向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌已經(jīng)取得實(shí)質(zhì)性突破的時(shí)候，財(cái)政體制改革就應(yīng)該有目的地以全面建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的公共財(cái)政體制為目標(biāo)了，繼續(xù)簡(jiǎn)單地沿襲過(guò)去放權(quán)讓利式改革的經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)不合時(shí)宜了。
１９９４年開(kāi)始的分稅制改革標(biāo)志著放權(quán)讓利式改革方式的結(jié)束，我國(guó)改革從此進(jìn)入全面建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的自覺(jué)的高級(jí)階段。繼續(xù)墨守以前的改革成功經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持無(wú)原則地向地方政府和企業(yè)分權(quán)是沒(méi)有理論根據(jù)的，對(duì)我國(guó)改革和發(fā)展事業(yè)也沒(méi)有好處。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能要求由中央政府統(tǒng)一行使，地方政府只是起配合作用，已經(jīng)不再需要地方政府直接參與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)事務(wù)，相反，形勢(shì)的發(fā)展已經(jīng)開(kāi)始要求建立和完善全國(guó)統(tǒng)一的大市場(chǎng)，要求地方政府盡快轉(zhuǎn)換職能，企業(yè)盡快轉(zhuǎn)變行為方式，實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)，讓企業(yè)真正成為獨(dú)立自主的市場(chǎng)主體，尊重市場(chǎng)機(jī)制，而不是像過(guò)去那樣依靠政府的優(yōu)惠政策甚至尋租活動(dòng)。地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)不再依靠提供稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼，或者直接出面創(chuàng)辦企業(yè)進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，而是依靠提供良好的地方公共品和服務(wù)，改善當(dāng)?shù)氐幕A(chǔ)設(shè)施等投資環(huán)境。所以，已經(jīng)沒(méi)有必要對(duì)地方政府和企業(yè)進(jìn)行籠統(tǒng)的“放權(quán)讓利”。
實(shí)行積極財(cái)政政策與財(cái)政體制改革并不矛盾，兩者完全可以相互促進(jìn)，不能因?yàn)閷?shí)施積極財(cái)政政策而放慢財(cái)政體制改革步伐。建立公共

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