銀行會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料1

 第一章
　　
　　1.銀行會(huì)計(jì)學(xué)（1/）：是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，是根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和基本方法，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的具有特定核算形式和核算方法，應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算與管理的專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)。
　　
　　2.銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象（7/）：是銀行資金運(yùn)動(dòng)的增減變化的過(guò)程和結(jié)果，同時(shí)也是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支中發(fā)生的、能夠用貨幣計(jì)量單位核算、反映和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)極其所體現(xiàn)的一定經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
　　
　　3.銀行會(huì)計(jì)的主要任務(wù)：（1）正確組織會(huì)計(jì)核算，（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督，（3）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，（4）開(kāi)展會(huì)計(jì)分析預(yù)測(cè)，（5）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。
　　
　　4.銀行會(huì)計(jì)的作用：（1）組織會(huì)計(jì)核算，反映經(jīng)濟(jì)情況，提供正確數(shù)據(jù)，（2）貫徹方針政策，加強(qiáng)服務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，（4）開(kāi)展檢查分析，提高工作質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
　　
　　另：
　　
　　1.中國(guó)人民銀行是1948.12.1在蘇區(qū)銀行和抗日根據(jù)地銀行的基礎(chǔ)上建立。
　　
　　2.現(xiàn)行金融體系人行、政策性銀行3個(gè)、國(guó)有商業(yè)銀行4個(gè)、股份制綜合性銀行、地方商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)。
　　
　　第二章
　　
　　1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求：（1）必須適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，（2）必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，（3）必須適應(yīng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要。
　　
　　2.單式記帳法：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)科目、一個(gè)帳戶中進(jìn)行登記。（如：表外業(yè)務(wù)）
　　
　　3.復(fù)式記帳法：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中進(jìn)行登記。
　　
　　4.銀行會(huì)計(jì)憑證的作用：（1）是反映業(yè)務(wù)和正確組織核算的工具，（2）辦理資金收付和記帳的依據(jù)，（3）核對(duì)帳務(wù)和事后查考的依據(jù)，（4）保護(hù)國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)安全的手段
　　
　　5.記帳原則：現(xiàn)金收款先收款后記帳，現(xiàn)金付款先記帳后付款，轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先記付款單位再記收款單位，他行票據(jù)收妥入帳。
　　
　　6.帳務(wù)組織：指各種帳簿設(shè)置、核算程序和帳務(wù)核對(duì)的有機(jī)配合，是銀行會(huì)計(jì)基本核算方法的有機(jī)組成部分，是保證核算質(zhì)量的重要手段。
　　
　　7.50頁(yè)的圖：A辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)，B編制或企業(yè)交來(lái)的憑證（確定現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳、表外業(yè)務(wù)。現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳是借貸業(yè)務(wù)，表外是收付業(yè)務(wù)）C登記現(xiàn)金收付登記簿、分戶帳、表外科目分戶帳（一一對(duì)應(yīng)），D憑證在日終按科目編制科目日結(jié)單，憑以登記總帳，現(xiàn)金填制結(jié)數(shù)表依此做科目日結(jié)單。E根據(jù)分戶帳抄列余額表F核對(duì)：余額表合計(jì)等于該科目總帳余額，（總分核對(duì)）庫(kù)存現(xiàn)金總帳和登記簿（帳帳核對(duì)）和實(shí)際現(xiàn)金核對(duì)（帳實(shí)核對(duì)）
　　
　　第三章
　　
　　1.帳戶種類：基本存款帳戶（結(jié)算用，可存取現(xiàn)金，只能開(kāi)一個(gè)）、一般存款帳戶（不準(zhǔn)取現(xiàn)金，可多開(kāi)）、專用存款帳戶（建設(shè)等特定用途，根據(jù)批文）、臨時(shí)存款帳戶。
　　
　　A企業(yè)存現(xiàn)金100元。借：現(xiàn)金100貸：活期存款——A企業(yè)100
　　
　　A企業(yè)取現(xiàn)金100元。借：活期存款——A企業(yè)100貸：現(xiàn)金100
　　
　　A企業(yè)存定期1萬(wàn)元。借：活期存款——A企業(yè)10000貸：定期存款——A企業(yè)100 00
　　
　　A企業(yè)取定期1萬(wàn)元，計(jì)算利息1000.借：定期存款——A企業(yè)100 00利息支出——定期存款利息支出1000貸：活期存款——A企業(yè)11000
　　
　　2.計(jì)息：不會(huì)考活期計(jì)息。定期一年360天。百分之是年利率，千分之月利率，萬(wàn)分之是日利率。如2002年3月25日存10000元，一年利率3.6%，活期利率1.2%，2003年3月25日取。算頭不算尾正好一年。10000*1*3.6%=360.如果2003.03.29取則（1）10000*1*3.6%=360（2）10000*（29-25天）*1.2%/12/30（年/12月/30天=360天）=1.33.應(yīng)付利息=360+1.33=361.33.實(shí)付利息=361.33*80%=289.07，利息稅=361.33*20%=72.26.*注意：個(gè)人記稅，單位不記
　　
　　分錄：（如單位）借：定期存款10000利息支出——定期利息支出361.33貸：活期存款10361.33（如個(gè)人）定期儲(chǔ)蓄存款10000利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出289.07貸：現(xiàn)金10289.07代扣另走分錄，是轉(zhuǎn)帳，亂，應(yīng)該不會(huì)考這塊。
　　
　　3.儲(chǔ)蓄政策：國(guó)家保護(hù)和鼓勵(lì)。儲(chǔ)蓄原則：存款自愿；取款自由；存款有息，為儲(chǔ)戶保密。
　　
　　第四章
　　
　　1.支付結(jié)算：是單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托受、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。
　　
　　2.支付原則：（1）恪守信用，履約付款（企業(yè)）；（2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配（銀行）；（3）銀行不墊款
　　
　　3.結(jié)算業(yè)務(wù)的核算的基本要求：（1）貫徹結(jié)算原則，嚴(yán)格審查憑證；（2）做好憑證傳遞工作；（3）加強(qiáng)結(jié)算管理，進(jìn)行結(jié)算分析。
　　
　　第五章
　　
　　1.信貸：是一種以償還為條件的價(jià)值運(yùn)動(dòng)的特殊形式，是體現(xiàn)一定生產(chǎn)關(guān)系的借貸行為。廣義的信貸指信用，狹義的信貸指銀行信用，更狹義的信貸指銀行貸款，就是以償還為條件的借貸行為。有借有還，并支付一定利息，是信貸的主要特征。
　　
　　2.貸款的種類：（1）按貸款性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)度有信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款、票據(jù)貼現(xiàn)貸款；（2）按貸款資產(chǎn)流動(dòng)性分有短期（含1年下）、中期（1不含至5含年）、長(zhǎng)期貸款（5不含年以上）；（3）按貸款資產(chǎn)質(zhì)量分有正常、逾期、呆滯、催收、呆帳貸款，除正常外，其他統(tǒng)稱不良貸款（注：銀行人員注意，催收已經(jīng)取消了，這是四級(jí)分類，新五級(jí)為正常、關(guān)注、次級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)、損失）；（4）按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分有自營(yíng)、委托、特定貸款；（5）按貸款對(duì)象產(chǎn)業(yè)歸屬科目劃分工業(yè)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、科技、三資企業(yè)、流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)貸款等等
　　
　　3.信用貸款：又叫無(wú)擔(dān)保貸款，指以借款人的信譽(yù)為基礎(chǔ)而發(fā)放的貸款。
　　
　　4.抵押貸款：是一種擔(dān)保貸款，銀行以借款人以一定的財(cái)產(chǎn)作抵押而發(fā)放的一種貸款。
　　
　　5.抵押物的品種有房屋、設(shè)備等不動(dòng)產(chǎn)；質(zhì)押物的品種銀行定單、國(guó)庫(kù)券、股票、有價(jià)證券、飾品、貴金屬。（實(shí)際上后三種現(xiàn)在不做質(zhì)押）
　　
　　貸款時(shí)：借：某某貸款——某某戶貸：活期存款——某某戶
　　
　　6.票據(jù)貼現(xiàn)：指票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前，為取得貸款，持未到期的承兌票據(jù)，向銀行提出貼現(xiàn)申請(qǐng)，并貼付利息，為提前取得貨款的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。
　　
　　貼時(shí)：借：貼現(xiàn)貸：活期存款——某某戶利息收入——貼現(xiàn)利息
　　
　　表外：收：代保管有價(jià)值品——（票面金額）
　　
　　收回：借：轄內(nèi)往來(lái)（同城）貸：貼現(xiàn)
　　
　　或借：聯(lián)行來(lái)帳（異地）貸：貼現(xiàn)
　　
　　轉(zhuǎn)貼：貼行：借：存放中央銀行款項(xiàng)利息支出——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出
　　
　　貸：貼現(xiàn)
　　
　　受貼行：借：貼現(xiàn)——某某銀行貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金
　　
　　貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入
　　
　　人行再貼：借：存放中央銀行款項(xiàng)利息支出——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出
　　
　　貸：貼現(xiàn)
　　
　　7.貼現(xiàn)于貸款的區(qū)別：資金投放的對(duì)象不同（債權(quán)人、債務(wù)人）、體現(xiàn)的信用關(guān)系不同（持票、出票、承兌、背書(shū)人，借款人、擔(dān)保人）、放款期限不同（6個(gè)月以下不超1年，短中長(zhǎng)之分）、計(jì)收利息時(shí)間不同（先收，到期受、定期收）、資金流動(dòng)性不同（可轉(zhuǎn)貼再貼，到期收回）。（簡(jiǎn)單解釋）
　　
　　第六章
　　
　　1.聯(lián)行：是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處間的互稱。
　　
　　2.聯(lián)行往來(lái)：是指國(guó)內(nèi)非同城銀行系統(tǒng)內(nèi)以及他們所屬的分、支行處之間因資金流入流出而發(fā)生的資金帳務(wù)往來(lái)，也稱系統(tǒng)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)間資金往來(lái)。
　　
　　3.電子聯(lián)行辦理跨系統(tǒng)往帳業(yè)務(wù)原則：必須先清算資金，后發(fā)出往帳的原則。未經(jīng)會(huì)計(jì)部門事先清算資金，清算中心不得擅自發(fā)出往帳信息。
　　
　　4.系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)：存放在上級(jí)行的款項(xiàng)，下級(jí)行用的科目，資產(chǎn)類。
　　
　　系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放：下級(jí)行存放的款項(xiàng)，上級(jí)行使用的科目，負(fù)債類。
　　
　　5.分錄183頁(yè)舉例到187頁(yè)上邊。
　　
　　第七章
　　
　　1.同業(yè)往來(lái)：是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理同城支付結(jié)算、異地匯劃款項(xiàng)、資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來(lái)。
　　
　　2.同業(yè)拆借：是同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，發(fā)生中央銀行存款帳戶余額不足，因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)間相互借入、借出，融通資金，進(jìn)行資金拆借。
　　
　　第八章
　　
　　1.出納錯(cuò)款的處理原則：長(zhǎng)款不得寄庫(kù)，短款不得空庫(kù)，長(zhǎng)短款不能相互抵補(bǔ)。長(zhǎng)款不報(bào)，以貪污論，短款不報(bào)，以違反制度論。