2016年4月湖北自考中國稅制考點：現(xiàn)代西方稅收原則

湖北2016年4月自考中國稅制考點：現(xiàn)代西方稅收原則

現(xiàn)代西方稅收原則

（一）效率原則

稅收效率原則是指稅收制度的設計應講求效率，必須在稅務行政、資源利用、經濟運轉的效應三個方面盡可能講求效率，以促進經濟的穩(wěn)定與發(fā)展。

1.盡量縮小納稅人的超額負擔。

2.盡量降低征收費用。

在征稅過程中，稅務部門要支出稅務人員的工資，要耗費辦公費等各種相關費用，稱之為“稅務行政費用”；對納稅人來講，納稅人圍繞如何納稅，納多 少稅，要花費大量的人力、財力，稱之為“執(zhí)行費用”。稅收效率原則要求征納雙方花費的費用盡量地小，從而增加稅收的實際收入數(shù)量。

（二）公平原則

稅收公平原則是西方國家設計稅收制度的最基本的準則，包括橫向公平和縱向公平。

橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應繳納相同的稅收。

縱向公平是指納稅能力不相同的人應繳納數(shù)量不同的稅收。

稅收的公平原則與效率原則是一對矛盾。公平原則強調量能負擔，可能干擾生產和消費決策，影響經濟發(fā)展，破壞稅收效率；而效率原則強調稅收應盡量 避免對經濟產生干擾，實現(xiàn)資源有效配置和經濟增長，這就有可能拉開貧富差距，從而破壞公平原則。處理好公平與效率之間的矛盾時，要兼顧公平的需要和效率的 提高，即要考慮經濟的穩(wěn)定發(fā)展，又要考慮到貧富差距不能過分拉大，不能片面追求效率或片面追求公平，或側重公平、兼顧效率，或側重效率、兼顧公平，應該根 據(jù)各國國情來決定。

（三）穩(wěn)定原則

稅收穩(wěn)定原則是指在經濟發(fā)展的波動過程中，運用稅收的經濟杠桿作用，引導經濟趨向穩(wěn)定。具體來說，稅收可以通過兩個方面的作用來達到經濟穩(wěn)定。

1.“內在穩(wěn)定器”作用

它是指稅收制度本身所具有的內在穩(wěn)定機制。它不需要政府隨時作出判斷和采取措施，就能收到自行穩(wěn)定經濟的效果。

2.“相機抉擇”作用

又稱“人為穩(wěn)定器”作用，是指政府根據(jù)經濟運行的不同狀況， 相應采取靈活多變的稅收措施以消除經濟波動， 謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長。

總的來看，當經濟不景氣時，應實行減稅政策，以鼓勵投資，穩(wěn)定就業(yè)水平；當經濟過度繁榮時，則應提高稅率，防止私人資金的過度投資，爆發(fā)危機。

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