2012年7月自考審計學試題

2012年7月（全國）自考審計學試題

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)外在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。
　　 1．審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是（　?。?
　　 A．及時性
　　 B．法律性
　　 C．獨立性
　　 D．科學性
　　 2．審計的最基本的職能是（　?。?
　　 A．經(jīng)濟評價職能
　　 B．經(jīng)濟監(jiān)督職能
　　 C．經(jīng)濟鑒證職能
　　 D．經(jīng)濟調節(jié)職能
　　 3．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務的是（　?。?
　　 A．獨立客觀公正
　　 B．專業(yè)勝任能力
　　 C．保密
　　 D．職業(yè)行為
　　 4．審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（　　）
　　 A．15天內(nèi)
　　 B．30天內(nèi)
　　 C．45天內(nèi)
　　 D．60天內(nèi)
　　 5．注冊會計師王某明知委托單位ABC公司的財務報表有重大錯報，卻在委托單位的壓力下出具了無保留意見的審計報告行為，王某的行為屬于（　?。?
　　 A．違約
　　 B．過失
　　 C．欺詐
　　 D．嚴重過失
　　 6．審計程序的起點是（　?。?
　　 A．接受業(yè)務委托
　　 B．計劃審計工作
　　 C．實施風險評估程序
　　 D．實施控制測試和實質性程序
　　 7．下列選項中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是（　　）
　　 A．銀行進賬單
　　 B．銀行對賬單
　　 C．采購合同
　　 D．董事會決議
　　 8．Y公可欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能存在重大差錯，則注冊會計師對A公司的應收賬款應采取的措施是（　?。?
　　 A．不需函證
　　 B．可以進行函證
　　 C．采用肯定式函證
　　 D．采用否定式函證
　　 9．注冊會計師每年審計固定資產(chǎn)時，應該對固定資產(chǎn)進行觀察盤點，重點是（　?。?
　　 A．本期新增固定資產(chǎn)
　　 B．全部固定資產(chǎn)
　　 C．廠房建筑物
　　 D．機器設備
　　 10．企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務開始執(zhí)行的依據(jù)是（　?。?
　　 A．生產(chǎn)任務通知單
　　 B．領料單
　　 C．材料入庫單
　　 D．產(chǎn)品入庫單
　　 11．注冊會計師對企業(yè)進行盤點時，發(fā)現(xiàn)所有權不屬于被審計單位的存貨，則應當（　?。?
　　 A．不予理會
　　 B．要求單獨存放
　　 C．納入盤點范圍
　　 D．要求退回
　　 12．注冊會計師對存貨審計的必要程序是（　?。?
　　 A．實地監(jiān)督或觀察存貨盤點過程
　　 B．對盤點結果進行記錄
　　 C．審計人員親自盤點
　　 D．編制盤點單
　　 13．審計工作底稿歸（　?。?
　　 A．被審計單位所有
　　 B．委托人所有
　　 C．審計人員所有
　　 D．審計單位(會計師事務所)所有
　　 14．審查應收賬款最重要的實質性測試程序是（　　）
　　 A．詢問是否存在良好的控制措施
　　 B．現(xiàn)場觀察開票程序
　　 C．向客戶函證
　　 D．仔細復核會計核算是否正確
　　 15．注冊會計師審計以托收承付方式進行結算的銷售收入時，就應注意銷售成立的時間是以（　?。?
　　 A．開出銷售發(fā)票為準
　　 B．商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準
　　 C．對方收到貨物為準
　　 D．收到貨款為準
　　 16．在審查是否存在未入賬的應付賬款時，下列程序中最有效的是（　　）
　　 A．審查列入應付賬款明細表中債權人寄回的回函
　　 B．審核每月應付賬款余額和已入賬的進貨之間有無非正常的比例關系
　　 C．審核報表日前后一周的購貨發(fā)票，并查明是否已正確入賬
　　 D．審核報表日前后一段時間內(nèi)的應付憑單
　　 17．注冊會計師在審計營業(yè)外收入項目時，如果發(fā)現(xiàn)以下項目入賬，應要求其調整（　?。?
　　 A．非貨幣性資產(chǎn)交換利得收入
　　 B．接受捐贈收入
　　 C．轉讓專利收入
　　 D．接受政府補助收入
　　 18．注冊會計師對銀行存款的函證對象應該是（　?。?
　　 A．所有銀行存款
　　 B．金額大的銀行存款
　　 C．活期存款
　　 D．定期存款
　　 19．注冊會計師在3月2日完成對被審計單位年度財務報表審計的外勤工作，并開始編寫審計報告。3月17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一項重大訴訟在3月14日裁定勝訴，注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審核，則審計報告簽署的日期應該是（　?。?
　　 A．3月2目
　　 B．3月14日
　　 C．3月17日
　　 D．4月1日
　　 20．注冊會計師出具審計報告時，應該省略責任段的審計意見情形是（　?。?
　　 A．無保留意見
　　 B．保留意見
　　 C．否定意見
　　 D．無法表示意見

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分) 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。
　　 21．在20世紀初，審計應具有的特點包括（　　）
　　 A．審計對象擴大到資產(chǎn)負債表
　　 B．審計目的主要是判斷信用狀況
　　 C．審計報告使用人只有股東
　　 D．審計范圍擴大到內(nèi)部控制測試
　　 E．全面推行風險導向審計
　　 22．根據(jù)《注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》，注冊會計師鑒證業(yè)務要素包括（　　）
　　 A．三方關系
　　 B．鑒證對象
　　 C．標準
　　 D．證據(jù)和鑒證報告
　　 E．質量控制
　　 23．注冊會計師在審計結束階段，需要匯總尚未更正的錯報包括（　?。?
　　 A．對事實的錯報
　　 B．涉及主觀決策的錯報
　　 C．推斷的錯報
　　 D．尚未取證的錯報
　　 E．財務預算存在的執(zhí)行偏差
　　 24．下列關于審計重要性的表述，錯誤的有（　?。?
　　 A．重要性要從會計信息使用者角度來看
　　 B．重要性只包括數(shù)量上的錯誤
　　 C．不同的企業(yè)重要性不同
　　 D．同一企業(yè)不同時間重要性應當一致
　　 E．財務報告存在的差錯都重要
　　 25．在審計過程中，注冊會計師應該通過一定的審計程序獲取審計證據(jù)，這些審計程序按目的分類包括（　　）
　　 A．風險評估程序
　　 B．實地盤點
　　 C．控制測試
　　 D．實質性測試
　　 E．承接審計業(yè)務
　　 26．內(nèi)部控制的要素包括（　?。?
　　 A．控制環(huán)境
　　 B．分析程序
　　 C．信息系統(tǒng)與溝通
　　 D．控制活動
　　 E．對控制的監(jiān)督
　　 27．下列各項中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬(完整性)的內(nèi)部控制的有（　?。?
　　 A．在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權批準
　　 B．發(fā)運憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬
　　 C．銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬
　　 D．由獨立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查
　　 E．對資產(chǎn)減值準備進行復核
　　 28．在資產(chǎn)負債表日前，注冊會計師最可能執(zhí)行的審計程序有（　?。?
　　 A．測試現(xiàn)金內(nèi)部控制
　　 B．對購貨業(yè)務進行交易測試
　　 C．審查或有事項
　　 D．查找未入賬的應付賬款
　　 E．整理審計檔案
　　 29．在對財務報表進行審計時，一般情況下更應關注“完整性”問題的項目有（　?。?
　　 A．預付款項
　　 B．短期借款
　　 C．應付賬款
　　 D．管理費用
　　 E．應收賬款
　　 30．注冊會計師最終的審計結果要在審計報告中得到反映，審計報告的作用主要有（　?。?
　　 A．監(jiān)督被審計單位是否存在錯誤與舞弊
　　 B．鑒證被審計單位的會計報表是否公允表述
　　 C．證明注冊會計師的業(yè)務成果
　　 D．保護利益關系人的合法權益
　　 E．維護公司管理當局的利益

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)
　　 31．特別風險
　　 32．普通過失

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
　　 33．簡述各類交易和事項相關的認定。
　　 34．簡述查找未入賬的應付賬款的方法。

五、論述題(本大題共1小題，共10分)
　　 35．注冊會計師在對ABC公司財務報表審計的過程中，收集到下列審計證據(jù)：
　　 (1)銷售發(fā)票與購貨發(fā)票；
　　 (2)審計人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；
　　 (3)審計人員收回的應收賬款函證與詢問客戶應收賬款負責人的記錄；
　　 (4)銀行存款函證回函與銀行對賬單；
　　 (5)客戶賬簿記錄與注冊會計師編制的賬戶核對表。
　　 要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠，并說明理由。
　　 六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)
　　 36．A會計師事務所接受委托，審計Y公司2010年度的財務報表。注冊會計師了解和測試了應收賬款相關的內(nèi)部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。注冊會計