湖北自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）簡(jiǎn)答題1

　　解答提示：企業(yè)財(cái)務(wù)信息的用戶主要包括：投資人、債權(quán)人、政府和企業(yè)本身四個(gè)方面。（1）投資人：投資收益率是他們最關(guān)心和重視的財(cái)務(wù)信息。他們也需要了解總資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)保值、增殖率等。投資人對(duì)股份制企業(yè)的投資，還需要了解資金持有股票的市場(chǎng)價(jià)值。（2）債權(quán)人：貸款債權(quán)人最關(guān)心的是債權(quán)的安全，包括貸款到期收回和利息的償付。商業(yè)債權(quán)人最關(guān)心的是企業(yè)準(zhǔn)時(shí)償還貸款的能力。包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率等。（3）政府出于宏觀經(jīng)濟(jì)管理、對(duì)市場(chǎng)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)管以及國(guó)有企業(yè)管理的需要出發(fā)，要求企業(yè)提供所需的財(cái)務(wù)信息。（4）企業(yè)本身：出于經(jīng)營(yíng)決策和未來(lái)發(fā)展的需要，必須了解各種財(cái)務(wù)信息。

　　2、簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量比率分析的含義和意義？（P240）

　　解答提示：現(xiàn)金流量比率是現(xiàn)金流量與相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)相比所得的值。利用現(xiàn)金流量和其他與其有密切聯(lián)系的項(xiàng)目數(shù)據(jù)相比得出的比率，就可以從更加廣泛的角度和多個(gè)方面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、效績(jī)和能力作出衡量和評(píng)價(jià)。通過(guò)現(xiàn)金償債能力的分析，可以對(duì)公司和企業(yè)的償債能力作出更穩(wěn)健的判斷和評(píng)價(jià)；通過(guò)現(xiàn)金支付能力的分析，可以對(duì)公司和企業(yè)的支付能力作出判斷和評(píng)價(jià)，通過(guò)凈收益質(zhì)量的分析，可以對(duì)公司和企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的凈收益的質(zhì)量作出判斷和評(píng)價(jià)。

　　3、分析應(yīng)收賬款的質(zhì)量和流動(dòng)性應(yīng)注意的問(wèn)題有哪些？（P129）

　　解答提示：（1）應(yīng)收賬款的規(guī)模。應(yīng)收賬款的規(guī)模受諸多因素影響，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式、信用政策來(lái)分析。（2）壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，采用商業(yè)信用賒銷商品也不可避免發(fā)生壞賬損失，即出現(xiàn)貨款長(zhǎng)期被拖欠甚至收不回來(lái)而給企業(yè)造成損失的情況。同時(shí)，應(yīng)弄清處理壞賬損失的方法，若企業(yè)采用備抵法，應(yīng)以應(yīng)收賬款凈額作為計(jì)量依據(jù)。（3）潛在虧損風(fēng)險(xiǎn)（4）應(yīng)收賬款流動(dòng)性的考核指標(biāo)。主要可以采用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、應(yīng)收賬款與日銷售額比、賒銷與現(xiàn)銷比等指標(biāo)衡量。

　　4、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表附注至少包括哪些內(nèi)容？（P13）

　　解答提示：（1）不符和基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明（2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響（3）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況（6）企業(yè)合并、分立（7）重大投資、融資活動(dòng)（8）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料（9）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

　　5、簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本目標(biāo)和具體目標(biāo)？（P15）

　　解答提示：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本目標(biāo)就是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析所揭示的信息，使之成為決策的依據(jù)。具體目標(biāo)：（1）為企業(yè)投資人的投資決策、為債權(quán)人的貸款決策提供依據(jù)。（2）為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和提高管理水平、提高效益提供依據(jù)。（3）為政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)決策和對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施間接管理，考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)提供依據(jù)。

　　6、什么叫收益性分析？分析企業(yè)的收益性其意義何在？（P39）

　　解答提示：收益性分析是指對(duì)企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠取得多大收益的能力所進(jìn)行的分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。它以總投資收益率和主權(quán)資本收益率的分析為中心，包括多項(xiàng)指標(biāo)、多個(gè)項(xiàng)目的分析。分析企業(yè)的收益性其意義在于：（1）促進(jìn)企業(yè)提高資產(chǎn)管理水平（2）促進(jìn)企業(yè)改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資金運(yùn)用效果。（3）促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模（4）促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力?？傊?，企業(yè)收益性分析實(shí)際上是一種綜合性的分析，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)方面。

　　7、什么是共同比結(jié)構(gòu)損益表？其作用是什么？（P46）

　　解答提示：共同比結(jié)構(gòu)損益表也叫總體結(jié)構(gòu)損益表，簡(jiǎn)稱共同比損益表，該表是用百分比數(shù)字編制的，用以提供損益表各項(xiàng)目與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之間的對(duì)比關(guān)系。作用主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，可以將原本不宜比較的絕對(duì)數(shù)，轉(zhuǎn)換為同一基礎(chǔ)上的數(shù)據(jù)，以便于比較。這樣就可以了解損益表構(gòu)成項(xiàng)目在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總體中各自的份額有多大。第二，將報(bào)告期與前一期或前幾期的共同比損益表加以比較，從中可以看出各項(xiàng)目共同比數(shù)字的變化，據(jù)此找出導(dǎo)致報(bào)告期利潤(rùn)構(gòu)成較前期發(fā)生變動(dòng)的主要項(xiàng)目是哪些。

　　8、什么是中庸型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)？它有什么優(yōu)缺點(diǎn)？（P181）

　　解答提示：中庸型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)是企業(yè)在一定銷售水平上，盡可能使無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比重達(dá)到均衡，從而使企業(yè)全部資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和收益得到中和。這種資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)比保守型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑要大，但由于其流動(dòng)資產(chǎn)占用合理，資金周轉(zhuǎn)加快，資金的機(jī)會(huì)成本相對(duì)降低，資金利潤(rùn)率便相對(duì)上升，該資金利潤(rùn)率的上升和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的上升形成互補(bǔ)或?qū)Φ汝P(guān)系，因而能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和收益的中和。

　　9、為什么說(shuō)按銷售成本計(jì)算的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率更為合理？（P196）

　　解答提示：按產(chǎn)品或商品銷售收入計(jì)算周轉(zhuǎn)額時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不僅反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，而且反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造純收入的情況。所以，收入流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)不僅受企業(yè)實(shí)際投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的影響，同時(shí)還受企業(yè)的盈利水平的影響；按產(chǎn)品或商品銷售成本計(jì)算周轉(zhuǎn)額時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率僅反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)所占用的資金的周轉(zhuǎn)速度。由于產(chǎn)品或商品銷售收入而取得的資金中，有一部分因稅利分配而不再參加流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，所以按產(chǎn)品或商品銷售成本計(jì)算的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率似乎更為合理。

　　10、在運(yùn)用比較分析法時(shí)差異分析和趨勢(shì)分析有何不同？（P16）

　　解答提示：差異分析是指通過(guò)差異揭示成績(jī)或差距，作出評(píng)價(jià)，并找出產(chǎn)生差異的原因及其對(duì)差異的影響程度，為今后改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理指引方向的一種分析方法。趨勢(shì)分析是指將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果，同不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而確定財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)和變化規(guī)律的一種分析方法。