中南財經政法大學自考“會計制度設計”串講（6）

第六章 會計報表的設計
　　一、會計報表的作用
　　會計報表是企業(yè)財務狀況和經營成果的綜合反映。設計適宜的會計報表，能夠滿足國家宏觀管理、投資者和企業(yè)內部經營管理的需要，會計報表的意義也就在于此。
　　會計報表的作用主要表現(xiàn)為：
　　1.為投資者決策提供必要的信息。
　　2.為債權人提供資金使用情況、償還能力等信息。
　　3.為企業(yè)和職日常管理提供信息資料。
　　4.為財政、工商、稅務等部門提供必要的信息。
　　5.為審計、監(jiān)察得監(jiān)督部門和機構提供必要的信息。
　　二、會計報表的設計原則
　　會計報表的設計原則包括：
　　1.報表指標體系要完整；
　　2.統(tǒng)一性和靈活性相結合；
　　3.簡明易懂，便于編制。
　　三、會計報表設計的內容
　?。ㄒ唬┵Y產負債表設計原理和結構
　　1.設計原理（注意2004多項選擇題）
　　資產負債表的設計原理是會計平衡等式：資產=負債+所有者權益。資產負債表是一個靜態(tài)報表。
　　2.結構
　　資產負債表有“賬戶式”和“報告式”兩種結構?！百~戶式”又稱“平衡式”，“報告式”又稱“垂直式”。我國采用的是“賬戶式”結構。
　?。ǘ╉椖糠诸惡团帕许樞蛟O計
　　資產負債表項目排序有兩種方法，一是按重要程度排序；二是按流動程度排序。我國目前采用后者即按流動程度從大到小排序。
　　四、利潤表的設計內容與方法
　?。ㄒ唬┰O計原理和結構
　　1.設計原理
　　利潤表，又稱損益表。其設計的基本原理是：收入－費用=利潤。
　　2.結構
　　利潤表的結構主要有多步式和單步式兩種。目前，我國采用多步式利潤表。
　?。ǘ╉椖糠诸惡团帕许樞蛟O計
　　在采用多步式利潤表的情況下，利潤表的項目分為主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個層次。
　　在多步式利潤表中，利潤項目排列是按從主營業(yè)務利潤到非主營業(yè)務利潤的順序排列的。
　　五、現(xiàn)金流量表的設計內容與方法
　?。ㄒ唬┰O計原理和結構
　　1.設計原理
　　現(xiàn)金流量表設計原理是“現(xiàn)金流入（來源）－現(xiàn)金流出（運用）=現(xiàn)金凈流量”。
　　2.結構（2001年第2單項選擇題） （注意2004單項選擇題）
　　現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關附注，其三個基本部分為：經營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，并采用報告式的結構報出。
　　（二）現(xiàn)金流量表內容及編制方法的設計
　　現(xiàn)金流量表的內容包括正表和補充資料兩部分。正表包括五項內容分別反映經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量、籌資活動產生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
　　現(xiàn)金流量表的編制方法主要考慮的是經營活動現(xiàn)金流量的編制方法。經營活動現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。我國現(xiàn)行現(xiàn)金流量表準則要求采用直接法編制現(xiàn)金流量，同時要求提供在凈利潤基礎上調節(jié)經營活動現(xiàn)金流量的信息。
　　六、內部報表與對外報表的區(qū)別及其設計原則
　?。ㄒ唬﹥炔繄蟊砼c對外報表的區(qū)別（2001年第3單項選擇題）
　　1.內部報表內容有較強的針對性，對外報表內容具有普遍性；
　　2.內部報表指標具有多樣性，對外報表指標具有相對單一性；
　　3.內部報表期限具有靈活性，對外報表具有定期性。
　?。ǘ﹥炔繄蟊碓O計的原則（2002年第22簡答題）
　　1.報表指標必須適用；
　　2.報表內容力求簡明扼要，便于分析；
　　3.編報時間要求及時。
　　七、企業(yè)效績評價表設計
　　企業(yè)效績評價表的設計核心是評價指標的設計，并在此基礎上，形成企業(yè)效績評價得分總表、企業(yè)效績初步得分表、企業(yè)效績評價計分表和企業(yè)效績評議計分表。企業(yè)效績評價指標包括基本指標和修訂指標。
　?。?）基本指標
　　基本指標以凈資產收益率為核心（注意2004綜合題）
　　（2）修正指標
　　修正指標用于調整基本指標中存在的不合理部分。修正指標包括：資本保值增值率、銷售利潤率、成本費
　　用率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、不良資產比率、資產損失比率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動比率、長期資產適合率、經營資產掛賬率、總資產增長率、固定資產成新率、三年利潤平均增長率和三年資本增長率。
　　八、會計報表附注包括的主要內容
　　1.不符號基本會計假設的說明
　　2.資產負債表日后事項的說明
　　3.會計政策的說明
　　4.會計政策和會計估計的說明
　　5.關聯(lián)方關系及其交易的說明
　　6.或有事項的說明
　　本章考點小結：會計報表的作用、現(xiàn)金流量表各部分的組成、企業(yè)效績評價指標設計在綜合題的運用；分值16分。

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