自考會計制度設計筆記第三章

自考會計制度設計筆記第三章

　　一、企業(yè)會計組織機構的設置形式

　　會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。

　　二、企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則（領會）

　　（一）適應性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內(nèi)的分工也應粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務量繁多， 應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設立企業(yè)內(nèi)部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。機構應設大些，人員多些，內(nèi)部分工也應細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司。

　　三、會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式

　　以會計部經(jīng)理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。通過設置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經(jīng)理為領導，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計機構內(nèi)部組織體系。

　　四、財會主管領導下的集中核算模式

　　以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。

　　五、小型企業(yè)會計組織機構的設計

　?。ㄒ唬┬⌒推髽I(yè)會計組織機構設計特點（領會）

　　經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務量不大通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當業(yè)務量大時，單獨設置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單分工，財會機構一般設置為科或室。崗位有主管、出納、明細賬、總賬會計等。

　?。ǘ┬⌒推髽I(yè)會計崗位設計

　　在小型企業(yè)中，通常設置會主和管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登賬工作。當明細核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。

　　（三）小型企業(yè)會計機構運作要求

　　1.分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職。

　　2.設定會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。

　　3.要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務。

　　4.要經(jīng)常進行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質(zhì)量。

　　5.要由精能會計業(yè)務的人擔任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行。

　　六、企業(yè)集團會計組織機構的設計（識記特點）

　　企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設計時要考慮資本國際化的特點。

　?。ㄒ唬┡c大中型企業(yè)會計組織機構設計的相同點。會計與財務分設或合并設置，并且在其內(nèi)部設置相應的機構和崗位。

　?。ǘ┡c大中型企業(yè)設計的不同點。企業(yè)集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，需在子公司或分支機構設財會部門?？稍诳偛吭O置一個財會總部，負責與總部經(jīng)營管理相關的會計管理事務，任務是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設立財會部，承擔成本管理、資金管理等責任，各單位財務部門具體負責本單位的財會業(yè)務。

　　（三）企業(yè)集團會計機構運作要求。各會計機構的運作要統(tǒng)一。

　　七、內(nèi)部銀行會計崗位職責的設計（領會）

　　內(nèi)部銀行模擬銀行的運作機制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟責任、實行內(nèi)部資金控制和進行內(nèi)部管理提供條件。

　?。ㄒ唬┙Y算存款崗位職責設計

　　1.負責建立存款賬戶，為每一獨立核算的責任部門設立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務，以便辦理結算業(yè)務時查對。其中印鑒包括財務專用章和負責人印章，如有遺失，應及時辦理更換手續(xù)。

　　2.辦理企業(yè)內(nèi)部一切實物的轉讓，勞務協(xié)作的交易結算。

　　3.動用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結算價格，結轉內(nèi)部各部門之間的勞務、實物交易，以實現(xiàn)轉讓產(chǎn)品的價值。

　　4.及時反映各責任部門實現(xiàn)的業(yè)績。

　　（二）資金投放結果崗位職責設計

　　1.運用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。

　　2.定期核算各責任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額外負擔指標，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結算人員和財會部門。

　　3.辦理責任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。

　　4.受理責任部門(湖北自考網(wǎng))資金定額小于實際占用資金銳分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準后，撥付超定額貸款。

　　5.為實行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。

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　　1.負責開通企業(yè)速效渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金。

　　2.申請銀行貸款，辦理貸款事項。

　　3.承辦企業(yè)職工儲蓄業(yè)務。

　　4.貫徹上級部門的經(jīng)營決策，撥付及上繳上級部門有關款項等。

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　　1.有效地組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運行。

　　2.監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理合法性。

　　3.控制責任部門各項費用支出。

　　4.考核企業(yè)各部門資金定額。

　　5.印制統(tǒng)一的內(nèi)部結算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴格控制發(fā)放。

　　6.定期將企業(yè)資金流通狀況以報表的形式反饋給各責任部門及企業(yè)主管，以便對資金進行計劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負債表”、“內(nèi)部成本報表”等。