自考“中國稅制”課堂筆記（8）

自考“中國稅制”課堂筆記（8）

　　第八章 財產(chǎn)稅制

　　一。概述：

　　（一）定義：是對納稅人所有的財產(chǎn)課稅的總稱。

　?。ǘ┓N類及其區(qū)別

　　1.按征稅范圍的寬窄分：一般財產(chǎn)稅和個別財產(chǎn)稅

　　一般財產(chǎn)稅：是對納稅人所有的一切財產(chǎn)的綜合征稅。

　　個別財產(chǎn)稅：是對個人所有的土地，房屋，資本或其他財產(chǎn)的分別征稅。

　　2.按征稅時財產(chǎn)所處的運動狀態(tài)分（所有權(quán)運動狀態(tài)）

　　動態(tài)財產(chǎn)稅：是對財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變動進行的一次性征稅。如遺產(chǎn)稅，繼承稅。

　　靜態(tài)財產(chǎn)稅：是對財產(chǎn)占有者的財產(chǎn)定期征稅，不論其財產(chǎn)的來源和未來的變化。如房產(chǎn)稅。

　?。ㄈ┴敭a(chǎn)稅的作用

　　1.可為地方財政提供穩(wěn)定的收入來源。

　　2.可以調(diào)節(jié)社會成員的財產(chǎn)收入水平，鼓勵財產(chǎn)繼承人積極勞動，自食其力，防止腐化，避免私人財產(chǎn)的過分集中。

　　二。遺產(chǎn)稅

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　　1.定義：是對被繼承人死亡時所遺留的財產(chǎn)額征收的一種稅。

　　2.作用： （1）有利于鼓勵公民自食其力，積極勞動，防止腐化。

　　（2）有利于適當(dāng)平均社會財富，避免新的社會財富分配不均。

　?。?）有利于鼓勵人們生前向社會捐獻，培養(yǎng)公民關(guān)心科教，慈善事業(yè)，為公益事業(yè)服務(wù)的社會風(fēng)尚。

　　3.類型：總遺產(chǎn)稅，分遺產(chǎn)稅，混合遺產(chǎn)稅。

　?。ǘ┪覈z產(chǎn)稅征收制度的設(shè)想。

　　1.征收面要窄，起征點要高，稅率要適中。

　　2.采用總遺產(chǎn)稅制。

　　3.征稅辦法要簡化，只征收遺產(chǎn)稅，不單獨征收贈與稅。

　　4.采用屬人與屬地相結(jié)合的原則

　?。?）境內(nèi)居民對其境內(nèi)外的全部遺產(chǎn)都要征稅。

　?。?）不在境內(nèi)經(jīng)常居住的人口，只對其境內(nèi)的財產(chǎn)征稅。

　　5.統(tǒng)一立法和地方管理相結(jié)合

　　6.開征時機的選擇：應(yīng)盡快開征。

　　三。房產(chǎn)稅及其改革

　　（一）概述

　　1.定義：是對城鎮(zhèn)，工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權(quán)人和承典人（出租房產(chǎn)的人）征收的一種稅。

　　2.征收意義：

　?。?）有利于加強房產(chǎn)管理，貫徹城市房屋政策，促進城市房屋合理使用，建立正常的租賃關(guān)系，以搞好城市建設(shè)。

　?。?）有利于實現(xiàn)按稅種劃分中央和地方收入的財政管理體制。

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　　1.征稅范圍：城市，縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)

　　2.納稅人：開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人和承典人

　　3.計稅依據(jù)： （1）房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值－10%至30%的損耗

　?。?）房租收入

　　4.稅率： （1）按余值計稅 1.2%

　?。?）按租金計稅 12%

　　5.征收管理：按年征收，分期繳納，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)征收。

　?。ㄈ┓慨a(chǎn)稅改革的設(shè)想☆

　　1.擴大征稅范圍，擴大到農(nóng)村

　　2.改變計稅依據(jù)，即用房產(chǎn)評估值為計稅依據(jù)

　　3.調(diào)整稅率，適當(dāng)提高稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　四。契稅

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　　1.定義：是在轉(zhuǎn)讓土地，房產(chǎn)權(quán)屬，訂閱契約時，由承受人繳納的一種稅。

　　2.征稅范圍：是轉(zhuǎn)讓土地，房產(chǎn)權(quán)屬而訂立的契約

　　3.納稅人：是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地房產(chǎn)權(quán)屬，承受的單位和個人。

　　4.稅率：為幅度稅率3%~5%

　　5.計稅依據(jù)：

　　（1）國有土地使用權(quán)出讓，出售和房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。

　?。?）土地使用(湖北自考網(wǎng))權(quán)贈與，房屋贈與的計稅依據(jù)為市場價格。

　　（3）土地使用權(quán)，房屋的計稅依據(jù)為所的價格差額。

　　五。車船使用稅及其改革

　?。ㄒ唬┒x和意義

　　1.定義：是對行使于我國境內(nèi)的車船按其種類定額征收的一種稅。

　　2.意義： （1）有利于配合有關(guān)部門加強車船管理

　?。?）有利于為進行建設(shè)改善公共道路和保護航道提供資金。

　?。?）有利于按稅種劃分中央和地方收入的財政管理體制的建立。

　　（二）征收制度

　　1.征稅范圍：行使于我國境內(nèi)的車船（包括機動車和非機動車）

　　2.納稅人：在我國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人

　　3.計稅依據(jù)和稅額

　?。?）從量規(guī)定定額稅率 （2）對車輛從量規(guī)定幅度稅額P284 （3）對船舶統(tǒng)一規(guī)定分類分級固定稅額。

　　4.征收管理：按年征收，分期繳納，由納稅人所在地稅務(wù)機關(guān)征收。

　　5.改革： （1）擴大征稅范圍 （2）提高稅額水平 （3）調(diào)整免稅項目。