自考“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第十一章

自考“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第十一章

　　第一節(jié)　銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)概述

　　一、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)概念與特點(diǎn)

　?。ㄒ唬└拍睿浩髽I(yè)銷(xiāo)售商品并取得貨款的行為

　　（二）特點(diǎn)：

　　1、過(guò)程較為復(fù)雜

　　2、存在較大風(fēng)險(xiǎn)

　　3、會(huì)計(jì)處理工作繁雜

　　二、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)額目標(biāo)與要求

　?。ㄒ唬┠繕?biāo)

　　1、保證銷(xiāo)售收入的真實(shí)性和合理性

　　2、保證產(chǎn)品的安全和完整

　　3、保證銷(xiāo)售折扣措施恰當(dāng)

　　4、保證銷(xiāo)售折讓和退回的合理與正確

　　5、保證貨款及時(shí)足額的收回

　?。ǘ┮?/P>

　　1、實(shí)行銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分離

　　2、實(shí)行銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算和審批制度

　　3、正確對(duì)實(shí)行銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

　　4、建立健全實(shí)行銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度

　　5、定期清理與分析應(yīng)收賬款與壞賬情況，保持賬戶就的正確性

　　6、保證銷(xiāo)售與收款信息的真實(shí)性和完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露

　　第二節(jié)　銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)

　　一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)

　?。ㄒ唬╀N(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位

　　1、客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷(xiāo)售合同審批簽訂的崗位相分離

　　2、銷(xiāo)售合同審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離

　　3、銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離

　　4、銷(xiāo)售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離

　　5、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位相分離

　　6、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷(xiāo)與審批的崗位相分離

　　7、銷(xiāo)售與收款人員實(shí)行崗位輪換制

　?。ǘ┰O(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)

　　1、信用管理崗位與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)

　　2、隨時(shí)跟蹤客戶情況

　　3、建立客戶信用檔案或數(shù)據(jù)庫(kù)

　　（三）建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度

　　1、建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)

　　2、對(duì)辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員實(shí)行崗位輪換

　　二、銷(xiāo)售與發(fā)貨控制制度的設(shè)計(jì)

　?。ㄒ唬┙?yán)格的預(yù)算管理制度

　　1、對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷(xiāo)售目標(biāo)，建立銷(xiāo)售管理責(zé)任制

　　2、建立銷(xiāo)售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行

　　3、選擇客戶時(shí)，充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等情況，防范賬款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)

　　4、加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的管理

　?。ǘ┌凑找?guī)定程序辦理銷(xiāo)售與發(fā)貨業(yè)務(wù)

　　1、銷(xiāo)售談判

　　2、合同審批

　　3、合同訂立

　　4、組織銷(xiāo)售

　　5、組織發(fā)貨

　?。ㄈ┙N(xiāo)售退回管理制度

　?。ㄋ模┙⑼暾匿N(xiāo)售登記制度

　　三、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)

　?。ㄒ唬┘皶r(shí)辦理銷(xiāo)售收款

　　1、按照規(guī)定及時(shí)辦理銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)

　　2、現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由獨(dú)立人員辦理，如實(shí)入賬。

　　3、及時(shí)分戶登記賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析

　?。ǘ┘訌?qiáng)應(yīng)收賬款管理

　　1、應(yīng)收賬款記錄

　　2、應(yīng)收票據(jù)管理

　　3、建立健全與客戶的對(duì)賬制度

　　（三）加強(qiáng)壞賬的控制與管理

　　第三節(jié)　銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

　　一、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、帳表的設(shè)計(jì)

　?。ㄒ唬╀N(xiāo)售發(fā)票的設(shè)計(jì)

　　1、發(fā)票的設(shè)計(jì)

　　2、訂貨銷(xiāo)售發(fā)票的設(shè)計(jì)

　　3、增值稅專用發(fā)票的設(shè)計(jì)

　　4、分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細(xì)表的設(shè)計(jì)

　　5、代墊費(fèi)用憑證的設(shè)計(jì)

　?。ǘ┌l(fā)貨憑證的設(shè)計(jì)

　　1、發(fā)貨制下發(fā)貨單的設(shè)計(jì)

　　銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)合同規(guī)定開(kāi)具發(fā)貨單，一式五份：二份送成品庫(kù)做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備（發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫(kù)記產(chǎn)品卡，一份退回銷(xiāo)售部門(mén)），一份送企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門(mén)，一份送門(mén)衛(wèi)部門(mén)，代替貨物出廠通知，一份留存銷(xiāo)售部門(mén)備查，待倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)退回的一聯(lián)開(kāi)具發(fā)票，一并送會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)后辦理貨款結(jié)算

　　2、提貨制下提貨單的設(shè)計(jì)

　　一般一式三份，銷(xiāo)售部門(mén)留存一份，另外兩份交提貨單位向倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，一份留存登記成品卡，一份交提貨單位作貨物出門(mén)證明。

　?。ㄈ╀N(xiāo)售折讓?xiě){證設(shè)計(jì)

　?。ㄋ模╀N(xiāo)貨退回憑證的設(shè)計(jì)

　　至少一式三份，一份成品庫(kù)據(jù)以驗(yàn)收退貨，登記成品卡，一份留存銷(xiāo)售部門(mén)，一份送會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)以核算因退貨而引起的各種支出，如果銷(xiāo)售部門(mén)提出追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任和處理意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)先送領(lǐng)導(dǎo)審批后再送會(huì)計(jì)部門(mén)。

　　（五）應(yīng)收賬款余額及帳齡分析表的設(shè)計(jì)

　　1、應(yīng)收賬款帳齡分析表：用來(lái)登記應(yīng)收賬款入賬時(shí)間長(zhǎng)短，估計(jì)壞賬損失的管理表格。

　　2、客戶月末應(yīng)收賬款對(duì)賬單：定期寄送給客戶的用于購(gòu)銷(xiāo)雙方定期核對(duì)賬目的憑證

　?。馁~損失報(bào)告書(shū)是一種用來(lái)批準(zhǔn)將某些應(yīng)收賬款注銷(xiāo)為壞賬的，僅在單位內(nèi)部使用的憑證。

　　二、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

　?。ㄒ唬┖贤l(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

　　1、合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)

　　（1）銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同編制發(fā)貨(湖北自考網(wǎng))通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門(mén)辦里發(fā)貨

　　（2）貨物發(fā)出后，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬

　　（3）運(yùn)輸部門(mén)在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷(xiāo)售部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)將其與銷(xiāo)售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)

　?。?）會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后，開(kāi)具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷(xiāo)售賬務(wù)處理

　　2、合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)

　?。?）銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管

　?。?）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款

　?。?）定期進(jìn)行帳帳、帳實(shí)核對(duì)

　?。ǘ┓呛贤l(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

　　1、非合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)

　?。?）銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷(xiāo)售發(fā)票

　　（2）經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)主管（可以授權(quán)銷(xiāo)售員）和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核后，授權(quán)出納部門(mén)收款

　?。?）倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已經(jīng)付款的銷(xiāo)售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿

　?。?）銷(xiāo)售部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)分別登記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的相公賬簿

　　2、合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)

　?。?）銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管

　?。?）銷(xiāo)售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并予以審核

　?。?）一般情況下先收款后提貨，減少銷(xiāo)售壞賬損失

　?。?）定期進(jìn)行帳帳、帳實(shí)核對(duì)