自考《審計學(xué)》復(fù)習(xí)資料（12）

自考《審計學(xué)》復(fù)習(xí)資料（12）

　?。ㄈ┏醪皆u價被審計單位的內(nèi)部控制制度

　　初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。

　?。ㄋ模┐_定重要性

　　重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

　　應(yīng)從以下幾點理解該定義：

　　第一，重要性概念是針對會計報表而言的。判斷一項業(yè)務(wù)重要與否，應(yīng)視其在會計報表中的錯報或漏報對會計報表使用者所做決策的影響程度而定。

　　第二，重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮，因為會計報表是為了滿足會報表使用者的住處需求而編制的。會計報表使用者是指具有一定的理解能力并能夠理性的做出判斷和決策的使用者。

　　在審計過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時（計劃階段）。在運(yùn)用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評價審計結(jié)果時。重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

　?。ㄎ澹┓治鰧徲嬶L(fēng)險

　　1、概念：審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

　　2、組成要素：包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。

　　（1）固有風(fēng)險：IR

　　a.含義：固有風(fēng)險是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性；

　　b.性質(zhì)：固有風(fēng)險實際所處水平審計人員只能評估，但無法改變。

　?。?）控制風(fēng)險：CR

　　a.含義：控制風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性；

　　b.性質(zhì)：審計人員只能通過一定的程序評價控制風(fēng)險所處水平，但無法改變其實際水平。

　?。?）檢查風(fēng)險：DR

　　a.含義：檢查風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性；

　　b.性質(zhì)：審計人員可通過設(shè)計的實質(zhì)性測試程序改變檢查風(fēng)險水平。

　?。?）審計風(fēng)險模型為：AR=IR×CR×DR

　　如果不能將審計風(fēng)險降低至可接受的水平。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)考慮是否追加相應(yīng)的審計程序，如經(jīng)過追加相應(yīng)的審計程序后，仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的審計風(fēng)險不能降低至可接受的水平，那么，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。

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　　審計計劃通常可分為總體審計計劃和具體審計計劃兩部分。

　?、趴傮w審計計劃

　　總體審計計劃是對審計的預(yù)期(湖北自考網(wǎng))范圍和實施所做的規(guī)劃，是審計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。

　　總體審計計劃的基本內(nèi)容包括：

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　?、壑匾獣媶栴}及重點審計領(lǐng)域。

　　④審計工作進(jìn)度及時間、費(fèi)用預(yù)算。

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　?、迣徲嬛匾缘拇_定及審計風(fēng)險的評估。

　　⑦對專家、內(nèi)審人員及其他審計人員工作的利用。

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　?、凭唧w審計計劃

　　具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。

　　具體審計計劃的基本內(nèi)容包括：

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　　③執(zhí)行人及執(zhí)行日期；

　　④審計工作底稿的索引號；

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　　審計計劃應(yīng)由審計項目負(fù)責(zé)人編制。審計計劃應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。

　　編制完成的審計計劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。