自考“國際經(jīng)濟法概論”備考資料六

　　83 雙重征稅協(xié)定中所稱的投資所得：主要包括股息、利息和特許權(quán)使用費三種。對利息和特許權(quán)使用費的來源地，各國協(xié)定中一般都明確規(guī)定應(yīng)以支付人居住地和有關(guān)費用的實際負擔(dān)人所在地為準。

　　84 就目前各國簽訂的協(xié)定而言，消除雙重征稅的方法主要有：免稅法和抵免法。免稅法：也稱豁免法，是指居住國一方對本國居民來源于來源地國的已在來源地國納稅的跨國所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權(quán)。 抵免法：就是居住國按照居民納稅人的境內(nèi)外所得或一般財產(chǎn)價值的全額為基數(shù)計算其應(yīng)納稅額，但對居民納稅人已在來源地國繳納的所得稅或財產(chǎn)稅額，允許從向居住國應(yīng)納的稅額中扣除。

　　85 納稅人進行國際避稅的主要方式：⑴納稅主體的跨國移動；⑵征稅對象的跨國移動；主要有兩種：①跨國聯(lián)屬企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價；②避稅港的利用；⑶資本弱化；⑷套用稅收協(xié)定。

　　86 防止國際避稅逃稅的措施：包括兩個方面：⑴管制國際逃稅和避稅的國內(nèi)法措施，①防止跨國聯(lián)屬企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價逃避稅的法律措施；②防止利用避稅港進行國際避稅的法律措施；③防止資本弱化逃避稅收的法律措施。⑵防止國際逃稅和避稅的國際合作，①建立國際稅收情報交換制度；②在雙重征稅協(xié)定中增設(shè)反套用協(xié)定條款，方法主要有透視法、排除法、渠道法和征稅法③在稅款征收方面的相互協(xié)助。

　　87 稅收饒讓抵免：是指居住國對其居民因享受來源國的稅收減免而未實際繳納的稅額視同納稅額給予抵免。

　　88 國際重復(fù)征稅與國際重疊征稅的主要區(qū)別：①國際重復(fù)征稅是對同一納稅人的同一所得重復(fù)征稅；重疊征稅是對不同納稅人的同一來源所得兩次或多次征稅。②重疊征稅所涉及的兩個納稅人中，一般地，至少有一個是公司；重復(fù)征稅中，有時只涉及個人。③重復(fù)征稅是兩國按同一稅種對同一所得重復(fù)征稅；重疊征稅中，如股東是公司，則兩國將按同一稅種分別征稅，如股東為個人，則一國按公司所得征收，另一國按個人所得稅計征。

　　89 所得劃歸常設(shè)機構(gòu)的引力原則：如果非居民公司在收入來源國直接從事屬于其常設(shè)機構(gòu)營業(yè)范圍內(nèi)的經(jīng)營活動，收入來源國可將其所得引歸常設(shè)機構(gòu)，行使收入來源地稅收管轄權(quán)。

　　90 國際經(jīng)濟組織：廣義的國際經(jīng)濟組織是指兩個或兩個以上國家政府或民間團體為了實現(xiàn)共同的經(jīng)濟目標，通過一定的協(xié)議形式建立的具有常設(shè)組織機構(gòu)和經(jīng)濟職能的組織。狹義的國際經(jīng)濟組織限于國家政府間的組織，不包括非政府間的組織。其特征為：①國際經(jīng)濟組織是國家之間的組織。②國際經(jīng)濟組織的成員一般是國家，但在某些特殊情況下，非主權(quán)的政治實體也取得一些國際經(jīng)濟組織的正式成員或準成員的資格。③調(diào)整成員間關(guān)系的基本原則是國家主權(quán)平等原則。④調(diào)整成員間的法律規(guī)范是國際經(jīng)濟組織法。國際經(jīng)濟組織的三種表決制是：一國一票制、集團表決制和加權(quán)表決制。

　　91 國際經(jīng)濟組織的成員資格的類型：可分為正式成員和準成員兩種主要類型。①正式成員是指享有和承擔(dān)基本文件中規(guī)定的全部權(quán)利和義務(wù)的成員。多數(shù)國際經(jīng)濟組織只有這類成員。②準成員是指享有和承擔(dān)基本條件中規(guī)定的部分的權(quán)利和義務(wù)的成員。準成員一般享有出席組織會議和參加討論的權(quán)利，但無表決權(quán)，也無權(quán)選入組織的主要機構(gòu)任職。③與國際經(jīng)濟組織成員資格相關(guān)的是觀察員，它不是國際經(jīng)濟組織的任何一員，可以參加一定的活動，但不能參與表決。

　　92 國際組織具備法律人格的必要前提條件：①為達到共同目標而設(shè)立的比協(xié)調(diào)各國行動的中心更高級的組織；②建立本身的機構(gòu)；③具有特定的任務(wù)；④獨立于其成員，能表達其本身的意志。國際經(jīng)濟組織法律人格的特征：①其法律人格只能由成員國授予；②國際經(jīng)濟組織與國家雖然同樣可作為不受其他主體管轄的法律主體參與國際法律關(guān)系，但兩者存在著明顯的差別，如主權(quán)方面，領(lǐng)土最高權(quán)方面等。

　　93 國際經(jīng)濟組織的權(quán)利能力：一般具體表現(xiàn)為具有締約、取得和處置財產(chǎn)以及進行法律訴訟的能力，并享有特權(quán)和豁免權(quán)。

　　94 國際貨幣基金組織享有的豁免和特權(quán)包括：①財產(chǎn)和資金享有司法豁免，除非為起訴或因履行契約而自動聲明放棄此項權(quán)利；②財產(chǎn)和資產(chǎn)免受搜查、征用、沒收以及其他行政或立法行為的任何形式的扣押；③財產(chǎn)和資產(chǎn)免受各種限制、管制統(tǒng)制以及任何性質(zhì)的延期付款；④檔案不受侵犯。

　　95 世界銀行集團：是世界最大的多邊開發(fā)援助機構(gòu)，對各成員國而言，也是最大的國外借貸機構(gòu)。世界銀行集團的三個組織是世界銀行、國際金融公司和國際開發(fā)協(xié)會。

　　96 貿(mào)發(fā)會議的成員國：包括全體聯(lián)合國成員國、聯(lián)合國專門機構(gòu)成員國和國際原子能機構(gòu)成員國。貿(mào)發(fā)會議成員國分為四個集團，即77國集團、B集團、D集團和中國。

　　97 歐洲共同體包括：歐洲煤鋼共同體、歐洲經(jīng)濟共同體和歐洲原子能共同體。1951年法國、聯(lián)邦德國、意大利、荷蘭、比利時和盧森堡在巴黎簽訂了《建立歐洲煤鋼共同體條約》。歐共體成立以來，實現(xiàn)了兩次擴大：第一次是1973年1月1日英國、丹麥和愛爾蘭的正式加入。第二次是1982年1月1日希臘的正式加入和1986年1月1日西班牙、葡萄牙的正式加入。   1995年1月1日奧地利、芬蘭和瑞典正式加入歐盟，是歐盟成立以后的第一次擴大。目前，歐盟共有15個成員國。

　　歐盟的主要組織機構(gòu)是：歐盟理事會與歐洲理事會、歐洲執(zhí)行委員會、歐洲議會和歐洲法院。

　　國際經(jīng)濟組織的主要機構(gòu)：一般有三級，權(quán)力機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、行政機構(gòu)。

　　98 關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定的宗旨：各締約國本著提高生活水平，保證充分就業(yè)，保障實際收入和有效需求的大量穩(wěn)定增長，充分利用世界資源，擴大商品生產(chǎn)和交換，促進經(jīng)濟發(fā)展的目的，來處理它們在貿(mào)易和經(jīng)濟發(fā)展方面的相互關(guān)系；彼此減讓關(guān)稅，取消各種貿(mào)易壁壘和歧視性待遇，實現(xiàn)貿(mào)易自由化。

　　與關(guān)貿(mào)總協(xié)定相比，世界貿(mào)易組織是一個獨立于聯(lián)合國的永久性國際組織。該組織的基本原則和宗旨是通過實施市場開放、非歧視和公平貿(mào)易等原則，來達到推動實現(xiàn)世界貿(mào)易自由化的目標。在管轄范圍方面，除傳統(tǒng)的和烏拉圭回合新確定的貨物貿(mào)易外，還包括長期游離于關(guān)貿(mào)總協(xié)定外的知識產(chǎn)權(quán)、投資措施和非貨物貿(mào)易等領(lǐng)域。同時，世貿(mào)組織具有法人地位，它在調(diào)解成員爭端方面具有更高的權(quán)威性和有效性。

　　99 處理國際經(jīng)濟爭端的法律規(guī)范：由國際法和國內(nèi)法兩方面的有關(guān)規(guī)范構(gòu)成。①國際法有關(guān)規(guī)范，包括專門性的有關(guān)司法、仲裁規(guī)范，也包括大量的多邊或雙邊經(jīng)貿(mào)條約中有關(guān)處理國際經(jīng)濟爭端的規(guī)定。②國內(nèi)法有關(guān)規(guī)范，包括民事訴訟法、仲裁法和涉外經(jīng)濟法的有關(guān)規(guī)定，具體規(guī)定了國際經(jīng)濟爭端的司法、仲裁或調(diào)解方式，主要適用于處理不同國籍的私人之間和本國與他國國民之間的經(jīng)濟爭端。③國際法有關(guān)規(guī)范和國內(nèi)法有關(guān)規(guī)范的相互補充作用。如國內(nèi)法院判決或仲裁裁決根據(jù)國際條約在國外得到承認和執(zhí)行。

　　100 甲國的A公司在乙國投資建廠，這種國際性投資活動受到那些法律規(guī)范的調(diào)整和制約？①受到東道國乙國制定的用以調(diào)整境內(nèi)外國人投資的各種法律規(guī)范的調(diào)整。按照國際公法上公認的領(lǐng)域管轄權(quán)原則，A公司的上述投資活動要遵守乙國的涉外投資法、外匯管理法、涉外稅法等。②受到甲國國內(nèi)立法的約束。例如海外投資保險法、擔(dān)保法等。③涉及到國內(nèi)、國際貿(mào)易法。包括有關(guān)國家的國內(nèi)法，諸如合同法、買賣法、以及有關(guān)的國際公約和國際商務(wù)慣例。④還會涉及到國內(nèi)、國際稅收法律。A公司在乙國投資所得利潤，按國際上公認的來源地稅收管轄權(quán)原則和住所地稅收管轄權(quán)原則，應(yīng)當(dāng)依照甲、乙兩國的所得稅法繳納稅款。同時，為了避免重復(fù)征稅，兩國之間和國際上各國常常會簽訂關(guān)于國際稅收等各種條約，成為跨國稅收的依據(jù)。⑤涉及到民商事訴訟和仲裁法律規(guī)范。根據(jù)國際公認的用盡當(dāng)?shù)匦姓八痉ň葷瓌t，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先適用乙國制定的法律適用條例、沖突法規(guī)范或國際私法規(guī)范。如果當(dāng)?shù)鼐葷侄我呀?jīng)用盡，或爭端雙方事先另有約定，則可適用有關(guān)國際條約和國際慣例。

　　101 解決國際經(jīng)濟糾紛的調(diào)解和仲裁方式的優(yōu)點：①調(diào)解是爭議當(dāng)事人在中立的第三人協(xié)助下解決爭端的程序；仲裁指雙方當(dāng)事人自愿將爭議提交第三者審理，由其做出裁決。②同調(diào)解方式相比，仲裁的優(yōu)點在于，裁決是終局的，對雙方當(dāng)事人均有約束力，并可申請法院強制執(zhí)行；同司法解決方式相比，仲裁機構(gòu)是民間組織，沒有法定的管轄權(quán)限制，仲裁機構(gòu)根據(jù)雙方當(dāng)事人的仲裁協(xié)議受理有關(guān)案件。

　　在采用限額直接抵免法解決重復(fù)征稅的情況下，居住國計算納稅人就其境內(nèi)和境外來源所得最終應(yīng)繳納居住國稅額的公式為：

　　應(yīng)納居住國稅額=（居住國境內(nèi)所得額+來源地國所得額）×居住國稅率-允許抵扣的來源地國稅額

　　在適用上述公式時，關(guān)鍵問題是確定居住國實際允許居民繳納人抵扣的來源地國稅額應(yīng)是多少。在運用限額直接抵免時，還要確定納稅人的外國稅收抵免限額。

　　抵免限額的一般計算公式：

　　抵免限額=納稅人來源于居住國境內(nèi)外應(yīng)稅所得總額×居住國稅率×（來源于居住國境外應(yīng)稅所得÷來源于居住國境內(nèi)和境外應(yīng)稅所得總額）

　　在居住國稅率采用比例稅率的情況下，上述抵免限額的計算公式可以簡化為：

　　抵免限額=納稅人來源于居住國境外應(yīng)稅所得額×居住國稅率

　　各分國限額的計算公式：

　　分國抵免限額=納稅人來源于居住國境內(nèi)外應(yīng)稅所得總額×居住國稅率×（來源于某個非居住國的應(yīng)稅所得÷來源于居住國境內(nèi)外應(yīng)稅所得總額）

　　在居住國實行比例稅率條件下，上述分國抵免限額計算公式可簡化為：

　　分國抵免限額=來源于某個非居住國應(yīng)稅所得×居住國稅率

　　綜合抵免限額的計算公式：

　　綜合抵免限額=納稅人來源于居住國境內(nèi)外應(yīng)稅所得總額×居住國稅率×（來源于各個非居住國的應(yīng)稅所得之和÷來源于居住國境內(nèi)外應(yīng)稅所得總額）<