《中國稅制》教材錯誤及其更正

　　2、教材29頁第五自然段第二行“營業(yè)稅娛樂業(yè)采用5％～15％的幅度稅率”應(yīng)該為“5％～20％的幅度稅率”，如果根據(jù)國家最新的稅收政策的話，其實娛樂業(yè)營業(yè)稅的稅率已經(jīng)改為20％的比例稅率。

　　3、教材36頁表2.7中的級距2、4中的1000應(yīng)該為10000，這屬于印刷錯誤。

　　4、教材42頁第三自然段第8行的牲畜交易稅和集市交易稅已經(jīng)取消；第10行的“現(xiàn)行獎金稅”應(yīng)該改為“原獎金稅”。

　　5、教材111頁有關(guān)可以抵扣的進(jìn)項稅額可以補(bǔ)充下列內(nèi)容：“一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7％的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計算扣除進(jìn)項稅額?！边@些內(nèi)容教材雖未涉及，但是會計專業(yè)的同學(xué)在學(xué)習(xí)《中級財務(wù)會計》課程時已經(jīng)接觸。有不少自學(xué)考試參考資料都將運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項稅額扣除率當(dāng)做10％，這實際上不符合國家現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定，國家在1998年7月1日起就已經(jīng)將扣除率調(diào)整為7％。這一內(nèi)容在教材中雖未講述，但畢竟屬于基本規(guī)定。希望同學(xué)們作為常識加以了解。有的時候，可能命題教師不一定仔細(xì)閱讀了教材，所以有時會出現(xiàn)命題超綱的情況。

　　6、教材120頁可以倒數(shù)第二自然段可以補(bǔ)充下列內(nèi)容：“納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅”這一內(nèi)容已經(jīng)在2002年度的試卷中出現(xiàn)。

　　7、教材131頁第19行所在自然段應(yīng)該補(bǔ)充下列內(nèi)容：“旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額”這一內(nèi)容已經(jīng)在2001年度的試卷中出現(xiàn)。

　　8、教材137頁我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織。教材出版時，我國還沒有加入世界貿(mào)易組織。

　　9、教材161頁最后一個自然段中的私營企業(yè)應(yīng)該不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，這兩類企業(yè)應(yīng)該征收個人所得稅。

　　10、教材165頁第四自然段的利息收入應(yīng)該不包括企業(yè)購買國債的利息收入，這部分利息收入應(yīng)該免稅。請同學(xué)們注意教材中涉及的三種所得稅都存在這一問題。教材僅僅在講述個人所得稅時，涉及了國債利息收入免稅的問題。但是在2002年4月份的考試中考到了計算企業(yè)所得稅時國債利息收入免稅的問題。

　　11、教材165頁第五自然段的租賃收入與其冒號后面的解釋不一致，可能是排版發(fā)生的錯誤，后面解釋的內(nèi)容其實指的特許權(quán)使用費(fèi)收入，可以看作應(yīng)稅收入總額構(gòu)成種類中單獨的一個大類。

　　12、教材164頁倒數(shù)第二段的公式和我們的習(xí)慣理解方式不一致，其實不符合稅法的有關(guān)精神。

　　13、教材168頁第三自然段的有關(guān)合理的交際應(yīng)酬費(fèi)指的是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)被國家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》所修正，修正以后的內(nèi)容和教材中有關(guān)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)內(nèi)容保持一致，同學(xué)們可以參考。納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列比例規(guī)定范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得稅前扣除。

　　-全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；

　　-全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的部分，不超過該部分銷售（營業(yè)）收入凈額的3‰；

　　可以把以上的規(guī)定理解為超額累退的方法。要仿照超額累進(jìn)稅率的定義法進(jìn)行計算。

　　14、教材304頁有關(guān)印花稅的比例稅率與現(xiàn)行國家稅收法規(guī)的規(guī)定不一致，可能是在教材修訂時，沒有及時加以修改所造成。一般情況下，考試時不要求同學(xué)們將這些稅率大小背下來?？荚嚂r稅率的大小往往作為已知條件。在個別場合的題目中沒有給出計算所必須的稅率，這是出題不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w現(xiàn)。考慮到近兩年自學(xué)考試的計算題出題總是出現(xiàn)不規(guī)范的情況，希望同學(xué)們把教材中有關(guān)印花稅的稅率背下來。

　　15、教材306頁有關(guān)印花稅的違章處罰與現(xiàn)行國家稅收法規(guī)的規(guī)定不一致，原因同上。同學(xué)們在背誦時仍然以教材為準(zhǔn)。

　　16、教材203頁倒數(shù)第5行有關(guān)外商投資企業(yè)的虧損彌補(bǔ)方法和年限的規(guī)定實際上與內(nèi)資企業(yè)的有關(guān)規(guī)定一致。雖然教材在講述有關(guān)內(nèi)資企業(yè)所得稅時沒有涉及虧損彌補(bǔ)問題，但是希望同學(xué)們知道，2002年度的考試已經(jīng)涉及到這個方面的計算。

　　17、教材302頁有關(guān)印花稅的征收制度應(yīng)該補(bǔ)充下列內(nèi)容：應(yīng)稅合同只要訂立就應(yīng)該納稅，而不是以履行合同為前提。這一點在2001年度試卷中已經(jīng)出現(xiàn)。

　　18、教材221頁的“三、個人所得稅的完善”屬于考試說明中所說的“在稅制改革方面沒有形成統(tǒng)一意見的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　19、教材235頁的“六、農(nóng)業(yè)稅改革”屬于考試說明中所說的“在稅制改革方面沒有形成統(tǒng)一意見的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　20、教材258頁的“三、城鎮(zhèn)土地使用稅的改革”屬于考試說明中所說的“在稅制改革方面沒有形成統(tǒng)一意見的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　21、教材274頁的“（三）、我國遺產(chǎn)稅的設(shè)想”屬于考試說明中所說的“在稅制改革方面沒有形成統(tǒng)一意見的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　22、教材277頁的“三、房產(chǎn)稅的改革”屬于考試說明中所說的“在稅制改革方面沒有形成統(tǒng)一意見的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　23、教材285頁的“三、車船使用稅的改革”屬于考試說明中所說的“在稅制改革方面沒有形成統(tǒng)一意見的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　24、教材311頁的“三、城市維護(hù)建設(shè)稅的改革”屬于考試說明中所說的“在稅制改革方面沒有形成統(tǒng)一意見的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　25、教材309頁倒數(shù)第二自然段應(yīng)該補(bǔ)充如下內(nèi)容：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)不包括與“三稅”相關(guān)的罰款、滯納金。

　　26、教材19頁關(guān)于納稅主體的義務(wù)的第一條（1）“依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。”這一表述中的納稅登記一般是指稅務(wù)登記，包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和重新登記。教材內(nèi)容表述不規(guī)范。

　　27、教材172頁最下方和184頁標(biāo)題（二）底下的第一段倒數(shù)第二行的“《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（草案）》”中的“（草案）”兩字應(yīng)該去掉。

　　28、教材190頁有關(guān)利潤的計算公式和會計制度有關(guān)規(guī)定不一致，這主要是由于稅法中這些方面的內(nèi)容是參照原來的會計制度設(shè)計的，同學(xué)們只要能夠理解其含義就可以了，不需要逐個背誦。

　　29、教材167頁倒數(shù)第三段“稅務(wù)機(jī)關(guān)在計算應(yīng)納稅所得額時按計稅工資辦理”的含義在教材中沒有解釋清楚。應(yīng)該理解為：納稅人實際發(fā)生的工資性支出低于計稅工資的，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該據(jù)實扣除；納稅人實際發(fā)生的工資性支出高于計稅工資的，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該按照計稅工資扣除。

　　30、教材167頁倒數(shù)第二段關(guān)于職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的理解思路與倒數(shù)第三段關(guān)于計稅工資的理解思路一樣。這三項費(fèi)用的計算比例也應(yīng)該背誦。

　　31、教材40頁表2.8之下的第四行“從理計征”屬于印刷錯誤，改為“從量計征”。

　　32、教材109頁倒數(shù)第五行“納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?！睉?yīng)該改為“納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?！?/P>

　　33、教材111頁第二行“主要包括三個方面”文字后面以下列了（1）、（2）、（3）、（4）四條，顯然前后矛盾?？梢园眩?）（2）（3）理解為準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，（4）理解為不得抵扣的進(jìn)項稅額。“三個方面”主要指準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。

　　34、教材111頁準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額部分的內(nèi)容應(yīng)該補(bǔ)充以下內(nèi)容：納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月全部的進(jìn)項稅額*（當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額）

　　以上內(nèi)容已經(jīng)在2002年4月份的試卷計算題中出現(xiàn)。

　　35、教材111頁第四自然段補(bǔ)充解釋如下：購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價，僅限于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的的收購憑證上注明的價款。購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的單位在收購價格之外按規(guī)定繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準(zhǔn)予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價計算進(jìn)項稅額。