《中級財務會計》聽課筆記（13）

   6.“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映公司購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項、購買或接受小規(guī)模納稅人所銷售商品或提供的勞務而支付的增值稅。公司購買商品等支付的能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額不包括在本項目內。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金（不含從一般納稅人購入貨物退回收到的增值稅額）應從本項目內扣除。本項目可以根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    企業(yè)當期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金可通過以下公式計算得出：

    購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝當期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＋當期支付前期的應付賬款＋當期支付前期的應付票據(jù)＋當期預付的賬款－當期因購貨退回收到的現(xiàn)金

    上述公式中所列各項均不梢緣摯墼鮒鄧跋釧岸畹腦鮒鄧敖釧岸睢¡/p>

    例如，某公司當期購買原材料，貨款為15萬元，增值稅為2.55萬元，價款用銀行轉賬支票支付；本期支付應付票據(jù)10萬元（不含增值稅）；用銀行匯票支付材料價款，收到銀行轉來銀行匯票多余款收賬通知，余款0.0234萬元，材料及運費9.98萬元，其相應的增值稅為1.6966萬元；購買工程用物資 15萬元（含增值稅），貨款已用銀行存款支付。則購買商品、接受勞務所支付的現(xiàn)金可計算如下：

    當期購買商品支付的現(xiàn)金 150000

    材料及運費　99800加：當期支付的應付賬款 0

    當期支付的應付票據(jù) 100000

    購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 349800

    7.“經營租賃所支付的現(xiàn)金”項目，反映公司從其他單位經營租入資產支付的租金，包括公司經營租入固定資產支付的租金、租入包裝物支付的租金等。不包括融資租賃支付的租金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    8. “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映公司實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險、待業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、支付的離退休人員的費用等。不包括支付給在建工程人員的工資。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費用”、“住房周轉金”、“應付工資”、“應付福利費”等科目的記錄分析填列。

    在建工程人員的工資及獎金應在“購建固定資產支付的現(xiàn)金”項目中反映。

    例如，某企業(yè)本期實際支付工資50萬元，各種獎金20萬元，其中經營人員工資30萬元，獎金15萬元，在建工程人員工資20萬元，獎金5萬元。

    經營人員工資 300000

    獎金 150000

    本期支付的職工工資 450000

    9.“支付的增值稅款”項目，反映公司購入商品等實際支付的能夠抵扣增值稅銷項增值稅額的進項稅額，以及銷售商品等實際支付的增值稅，包括購入材料、商品等實際支付的增值稅，銷售材料、商品實際支付的增值稅。公司購入固定資產支付的增值稅，以及購入材料、商品支付的不能抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額不包括在本項目內。公司從一般納稅人購入貨物而發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金中屬于增值稅額部分，也包括在本項目內。本項目可以根據(jù)“應付賬款”、“應付票據(jù)”、 “現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    本項目反映企業(yè)購買商品實際支付的能夠抵扣增值稅銷項稅額的增值稅進項稅額，以及實際交納的增值稅稅款。為便于計算這一項目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應在“應付賬款”和“應付票據(jù)”科目下分設“貨款”和“增值稅”兩個明細科目?！皯顿~款（應付票據(jù)）—— 貨款”科目用以調整計算購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。

    投資活動支付的增值稅應在投資活動現(xiàn)金流量中列示，不在本項目中反映。

    例如，企業(yè)購買材料一批，價值100萬元，增值稅稅率為17％，收到增值稅發(fā)票，全部價款以銀行存款付訖；又購買一小規(guī)模納稅人產品一批，價值20萬元，價款未付。本期以轉賬支票支付應付票據(jù)，（含增值稅）1.17萬元，其中增值稅款為0.17萬元，增值稅發(fā)票已收到，當期向稅務機關交納增值稅3.4萬元。

    當期購貨支付的增值稅（1000000×17％） 170000

    本期支付應付票據(jù)所含增值稅 1700

    當期向稅務機關交納的增值稅 34000

    支付的增值稅款合計 205700

    10.“支付的所得稅款”項目，反映公司實際支付的所得稅，不包括本期退回的所得稅，本期退回的所得稅在“收到的除增值稅以外的其他稅費返還”項目反映。本項目可以根據(jù)“應交稅金——應交所得稅”科目的借方發(fā)生額分析填列。

    11.“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，反映公司按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等。不包括實際支付的已計入固定資產價值的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅等。

    本項目可以根據(jù)“其他應交款”、“待攤費用”、“應交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    12. “支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映公司除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)“管理費用”、“經營費用”、“現(xiàn)金”、“制造費用”、“銀行存款”、“營業(yè)外支出”、“其他應收款”等科目的記錄分析填列。

    （二）投資活動產生的現(xiàn)金流量1. “收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映公司出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產。本項目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目的記錄分析填列。

    2.“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”項目，反映公司因股權性投資而收到的現(xiàn)金股利，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“應收股利”、“投資收益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    3.“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目，反映公司因債權性投資而收到的利息。不包括債權投資收回的本金，債權到期收回的本金在“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“短期投資”、“應收利息”、“長期債權投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    4.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映公司處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。本項目可以根據(jù)“固定資產”、“固定資產清理”、“無形資產”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現(xiàn)金凈額如為負數(shù)，應在投資活動的現(xiàn)金流出中單列項目反映。

    5.“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映公司除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關科目的記錄分析填列。

    6.“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目，反映公司購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現(xiàn)金流量中單獨反映。公司以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。本項目可以根據(jù)“固定資產”、“無形資產”、“在建工程”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目的記錄分析填列。

    7.“權益性投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映公司進行權益性投資支付的現(xiàn)金，包括公司取得的短期股票投資、長期股權投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。公司以非現(xiàn)金的固定資產、商品等進行的權益性投資，在現(xiàn)金流量表的附注中單獨反映，不包括在本項目內。本項目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目的記錄分析填列。

    8.“債權性投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映公司進行債權投資支付的現(xiàn)金，包括公司購買的除現(xiàn)金等價物以外的短期債券投資和長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。公司取得的除長期債券投資以外的其他債權投資所支付的現(xiàn)金，也在本項目內反映。本項目可以根據(jù)“短期投資”、“長期債權投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的