2012年華農(nóng)自考“中國稅制”筆記2
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華中農(nóng)業(yè)大學(xué)自考整理:
第二章 稅收要素與稅收分類
一、稅收要素
征稅對象,納稅人,稅率(中心環(huán)節(jié)),納稅環(huán)節(jié),納稅期限,減免稅。前三個為基本要素。
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1.定義:指對什么東西征稅,即征稅的目的物。(規(guī)定了稅的名稱)
2.與之相關(guān)的幾個概念:
稅目:征稅對象的具體的內(nèi)容。
計稅依據(jù):征稅對象的計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。(從量、從價)
稅源:稅收收入的來源。
?。ǘ┘{稅人
1.定義:是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。其規(guī)定解決了對誰征稅,或者誰應(yīng)該納稅的問題。
2.涉及的有關(guān)人員:法人、自然人、扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人(實際承擔(dān)稅負(fù)的人)
(三)稅率:
1.定義:是稅額與征收對象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。
2.公式:稅率=稅額/征稅對象數(shù)量
3.種類:
⑴按性質(zhì)不同分
名義稅率=應(yīng)納稅額/征稅對象的數(shù)量
實際稅率=實納稅額/實際征稅對象的數(shù)量
差異因減免稅的存在
⑵按稅率形式不同分P28
①比例稅率:
單一的比例稅率
差別比例稅率(產(chǎn)品差別比例稅率;
行業(yè)差別比例稅率;
地區(qū)差別比例稅率)
幅度比例稅率
②累進(jìn)稅率:
全額累進(jìn)稅率;
超額累進(jìn)稅率。
全率累進(jìn)稅率;
超率累進(jìn)稅率。
③定額稅率
地區(qū)差別定額稅率;
幅度定額稅率;
分級定額稅率。
?。ㄋ模┘{稅環(huán)節(jié)
1.定義:是對處于運動過程中的征稅對象,選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。
2.種類:☆
一次課征制(一次納稅制):即一個稅種只在一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅,以避免重復(fù)征稅。
二次課征制(二次納稅制):即一個稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇二個環(huán)節(jié)征稅。
多次課征制(多次納稅制):即在商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)多次征稅,道道征收。
(五)納稅期限
1.定義:納稅人向國家繳納稅款的法定期限,是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)。
2.確定納稅期限的含義:
①確定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限
②確定繳納稅款的期限
3.確定依據(jù):☆
⑴根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象確定。
⑵根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來確定。(反比)
⑶根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況,以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。
⑷為保證國家財政收入,防止偷漏稅,在納稅行為發(fā)生前,預(yù)先繳納稅款。
?。p稅、免稅
1.定義:是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定。
2.減免稅與起征點、免征額的區(qū)別。
二、我國現(xiàn)行三種稅率形式的比較★
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1.比例稅率:是指應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系,不因征稅對象數(shù)量多少而變化的稅率,卻對同一個征稅對象不論數(shù)額大小,只規(guī)定一個比率征稅的稅率,其稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加。
2.累進(jìn)稅率:是指隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率,其稅額增長幅度大于其征稅對象數(shù)量的增長幅度。
3.定額稅率:又稱固定稅額,是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。
?。ǘ┤N稅率具體形式的比較
1.比例稅率可分為:
⑴單一比例稅率
⑵差別比例稅率(又分為三種:
①產(chǎn)品差別比例稅率
②行業(yè)差別比例稅率
③地區(qū)差別比例稅率)
⑶幅度比例稅率
2.累進(jìn)稅率可分為:
⑴全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率
⑵全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率
3.定額稅率可分為:
⑴地區(qū)差別定額稅率
⑵幅度定額稅率
⑶分級定額稅率
?。ㄈ┤N稅率形式的優(yōu)缺點比較
1.比例稅率:
優(yōu)點:
⑴計算簡便。
⑵不論征稅對象的大小,只規(guī)定一個比例稅率,不影響流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大,適合于對商品流轉(zhuǎn)額的征稅。
缺點:對收入調(diào)節(jié)的效果不理想。就高,低收入者難以承受。就低,對高收入者缺乏調(diào)節(jié)作用。
2.累進(jìn)稅率:
優(yōu)點:
⑴最能體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則,多得多交,少得少交,無得不交,最適合調(diào)節(jié)納稅人的收入水平。
⑵據(jù)以征稅,將縮小納稅人之間的收入差距。
缺點:計算和征收都比較復(fù)雜。
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