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華中農(nóng)業(yè)大學(xué)自考整理：

第一章 稅制概述

　　一、稅收的概述

　　（一）、稅收的概念及對其的理解

　　1.定義：稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。

　　2.對稅收概念的理解

　　
⑴從直觀來看，稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要手段。

　　
⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實(shí)物或貨幣。

　　
⑶從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配。

　　
⑷從形式特征來看，稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。

　?、蓮穆毮軄砜?，稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。

　　財(cái)政職能 地位：基本職能 稅收占財(cái)政收入95%

　　特點(diǎn)：適用范圍的廣泛性；
取得財(cái)政收入的及時(shí)性；
征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。

　　經(jīng)濟(jì)職能 主要表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)總供求平衡；
調(diào)節(jié)資源配置；
調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配。

　?、蕪男再|(zhì)來看，我國社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。

　　（二）稅收的本質(zhì)☆

　　1.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國家政治權(quán)力，實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。

　　2.稅收本質(zhì)的內(nèi)涵：

　　
⑴稅收體現(xiàn)分配關(guān)系

　　
⑵稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定法律來實(shí)現(xiàn)的。

　?。ㄈ┒愂盏?ldquo;三性”特征及其關(guān)系☆

　　1.“三性”特征：繳納上的無償性（核心）；
征收方式上的強(qiáng)制性；
征收范圍、比例上的固定性。

　　2.“三性”特征的關(guān)系：

　　
⑴“三性”特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。

　　
⑵無償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是“三性”的核心，是由財(cái)政支出的無償性決定的。

　　
⑶強(qiáng)制性是無償性的必然要求，是實(shí)現(xiàn)無償性、固定性的保證。

　　
⑷固定性是強(qiáng)制性的必然結(jié)果。

　?、啥愂盏?ldquo;三性”特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。

　　二、稅法的概念及其分類

　?。ㄒ唬┒惙ㄊ菄抑贫ǖ挠嘘P(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和，它是稅收制度的核心。單選，填空

　?。ǘ┒惙ǖ姆诸?/p>

　　1.按稅法的效力分類：

　　稅收法律（人大及常委制定）；
稅收法規(guī)（國務(wù)院制定）；
稅收規(guī)章（稅務(wù)管理部門制定）。

　　2.按稅法的內(nèi)容分類：

　　稅收實(shí)體法（規(guī)定實(shí)體權(quán)利和義務(wù)，稅法的核心）；
稅收程序法（程序關(guān)系為調(diào)整對象）。

　　3.按稅法的地位分類：

　　稅收通則法（共同性問題）；
稅收單行法（某一類問題）

　　4.按稅收管轄權(quán)分類：

　　國內(nèi)稅法（一國范圍內(nèi)）；
國際稅法（國家與國家之間稅收權(quán)益分配）

　　三、稅收法律關(guān)系

　?。ㄒ唬┲黧w及其權(quán)利與義務(wù)

　　1.稅收法律關(guān)系主體：即稅收法律關(guān)系的參加者，它由存在稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。

　　2.征稅證體

　　
⑴定義：指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　
⑵組成部門：國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，海關(guān)。

　　
⑶權(quán)利：征稅權(quán)；
稅法解釋權(quán)；
估稅權(quán)；
委托代征權(quán)；
稅收保全權(quán)；
強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)；
行政處罰權(quán)；
稅收檢查權(quán)；
稅款追征權(quán)。

　　
⑷義務(wù)：

　　依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。

　　為納稅人保守秘密的義務(wù)。

　　多征稅款立即返還的義務(wù)。

　　在稅收保全中的義務(wù)。

　　解決稅務(wù)爭議過程中應(yīng)履行的義務(wù)。

　　3.納稅主體

　　
⑴含義：是稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。

　　
⑵組成：包括納稅人、納稅擔(dān)保人。

　　
⑶權(quán)利：延期納稅權(quán)；
申請減免權(quán)；
多繳稅款申請退還權(quán)；
委托稅務(wù)代理權(quán)；
要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；
申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)。

　　
⑷義務(wù)：

　　依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。

　　依法設(shè)置帳簿，合法使用有關(guān)憑證。

　　按規(guī)定定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料。

　　按期進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)、足額地繳納稅款。

　　主動(dòng)接受和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查。

　　違反稅法規(guī)定的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。

　?。ǘ┒愂辗申P(guān)系的客體（征稅對象）

　　1.定義：是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對象。

　　2.組成：應(yīng)稅的物質(zhì)財(cái)富；
主體的應(yīng)稅行為。

　　四、稅收法律責(zé)任

　?。ㄒ唬┖x：指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔(dān)的法律上的責(zé)任，也就是由于違法行為而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。

　?。ǘ﹥?nèi)容：

　　違反稅務(wù)管理的法律責(zé)任

　　偷稅抗稅的法律責(zé)任。

　　虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的刑事責(zé)任。

　　單位的法律責(zé)任。

　　擅自減稅免稅的法律責(zé)任。

　　稅務(wù)人員違法的法律責(zé)任。

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