2022年湖北自考論文范文參考：分析經濟合同的簽訂對稅收的影響

摘要：經濟合同作為雙方當事人達成經濟協(xié)議的有效法律憑證，其簽訂形式及內容對于企業(yè)的稅收有重要的影響。怎樣簽訂經濟合同才能使企業(yè)所承擔的稅負最輕是納稅人必做的功課。在經濟合同簽訂之前，對于經濟合同中涉及的經濟事項做稅負分析可以幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的合同簽訂方式，從而幫助企業(yè)延期繳納稅款以獲得最大的資金時間價值或幫助企業(yè)減少納稅義務，最終達到節(jié)稅的效益。在稅法允許的范圍下，運用國家的稅收政策及有關法律規(guī)定，巧妙地簽訂經濟合同，在節(jié)稅的同時有效的避開稅收風險，達到企業(yè)追求利潤最大化的目標。

關鍵詞：經濟合同；稅收；資金時間價值；利潤最大化

一、簽訂經濟合同的重要性

經濟合同，顧名思義是指簽訂經濟交易事項的合同。那么合同在經濟關系之中到底起到什么作用了呢？首先合同有益于保護合同當事人的合法權益，維護社會經濟秩序；其次合同有利于加強國家對企業(yè)的管理和監(jiān)督；再者合同有利于加強企業(yè)經濟核算和經營管理，提高經濟效益；而且合同有利于專業(yè)化生產的發(fā)展協(xié)作和經濟聯(lián)合，推動經濟技術交流合作。在遇到經濟糾紛時，合同是一種比較有效的法律憑證，所以搞清楚什么是經濟合同，經濟合同的簽訂形式，經濟合同的內容以及主要要素是非常重要且必要的。通常我們會認為只要是“白紙黑字”寫在合同中的條款就是“板上釘釘”的事實，就是雙方當事人履行權利與義務的有效法律憑證。然而我們卻忽略了合同中隱藏的一些理由：比如記載事項是否清晰，雙方當事人權利與義務是否明確，合同內容是否符合國家的有關法律法規(guī)，是否內含所謂的“合同陷阱”等，尤其是經濟合同的簽訂。通常在企業(yè)的經濟交易事項中，簽訂合同的是不懂得稅務管理與籌劃的采購人員和銷售人員，對于他們來說業(yè)績是最重要的，正是對業(yè)績的追求往往蒙蔽了他們的雙眼，使其忽略了合同中一些“隱藏殺手”，在無形之中了加重企業(yè)的負擔。因此如何簽訂經濟合同，經濟合同中應涉及哪些內容以及如何闡述這些內容條款對于企業(yè)來說是相當重要的。

二.經濟合同對稅收的影響分析

1.合同交易價格是否含稅對企業(yè)的稅收影響不同

在企業(yè)的經濟交易事項中，往往簽訂合同的是不懂得稅務管理與籌劃的采購人員和銷售人員，通常他們只注意到合同中寫明價格的高低，卻往往忽略了合同里面的價格是含增值稅價還是不含增值稅價，然而含稅與不含稅的價格將直接影響增值稅的抵扣與繳納的多少。因此在簽****銷合同時一定要明確價格是含稅價還是不含稅價。其次在購銷合同中要明確有關稅費的實際承擔者，特別是在采購合同中若明確由供應商承擔有關稅費，購買方需到當?shù)囟悇站诌M行備案，否則當供應商為繳納稅款時有關稅費的實際承擔者還是購買方。因為當有關稅收的約定與稅法相沖突時，要以稅法為準。

2.合同約定的結算方式對稅收的影響不同（以增值稅為例）

《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務發(fā)生時間為：（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；（二）進口貨物，為報關進口的當天?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條進一步明確：“條例第十九條第（一）項規(guī)定的銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)****物并辦妥托收手續(xù)的當天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天；（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，分析經濟合同的簽訂對稅收的影響為貨物移送的當天。”同時國稅函[2008]875號文件中規(guī)定企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：1.銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所以權相關的主要風險和酬勞轉移給購貨方；2.對以售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效制約；3.收入的金額能夠可靠計量；4.以發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本們能夠可靠地核算?；谝陨隙惙ǖ挠嘘P規(guī)定：企業(yè)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物時，一定要在合同中約定收款日期，而且在沒有收到貨款之前一定不可以向購貨方開具****。

例：甲公司與乙公司簽訂貨物買賣合同（假設合同于2010年2月5日生效，合同價款為1000萬元）

合同約定：合同生效后10日內甲方向乙方交付貨物，乙方在收到貨物并驗收合格后于7日內支付貨款。合同生效后，甲方如期交付了全部貨物并開具****。但乙方未能如期支付貨款。

合同約定：甲公司采取分期收款的方式向乙公司收取貨款，收款日期分別為2010年5月5日，2010年10月5日，每次付款均為500萬元，合同生效10日內甲方如期向乙方交付了貨物。

稅負分析1：按稅法規(guī)定：甲公司計算增值稅銷項稅額1000/（1+17%）*17%=145.30萬元，依法繳納了增值稅。在此例中，甲公司雖然未取得****收入，但是由于銷售產生了利潤，該筆貨款已作為收入計算相應的應納稅所得額，同時也為此繳納了相應的企業(yè)所得稅。并且甲公司在未收到貨款的條件下就向購買方開具了****，如果購貨方屬于生產型的企業(yè)，那么他方在拿到增值稅專用****時就可以進行稅款的抵扣。由此銷貨方提前交納的稅款的結果就是購貨方提前進行了抵扣，實際是一種稅負的轉嫁。由此造成甲公司稅負加重，而乙公司稅負減輕。

稅負分析2：按稅法規(guī)定，銷售企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物，其納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，所以甲公司納稅義務的發(fā)生時間分別為2010年5月5日，2010年10月5日，稅款均為500/（1+17%）*17%=72.65萬元。相比第一種合同的簽訂來說，第二種合同簽訂對于企業(yè)來說會更有利：首先其納稅義務時間分別向后推遲了2個月和7個月，在合乎稅法的情況下延期繳納稅款，為企業(yè)贏得了資金的時間價值；其次由于在合同中明確了分期付款的結算方式，其銷售收入的確認是分期的，因此稅款也是分次繳納的，而這又有效的緩解了企業(yè)的資金壓力，減少了企業(yè)的****流出。可見合同的簽訂對于企業(yè)的稅收負擔有重要的影響，因此我們簽訂經濟合同要根據企業(yè)自身的狀況恰當?shù)倪x擇結算方式。在企業(yè)資金比較充裕的時候，可以選擇直接收款的方式，這樣有利于拉攏客戶，拓寬銷售渠道，占據更大的市場份額，為企業(yè)的不斷成長壯大鋪下基石；但是當企業(yè)的****流量比較緊張時，對于公司來說盡量的減少****流出才是此時企業(yè)必須遵循的原則，那么這時就適合采用分期收款的結算方式，這樣既不會減少客戶資源，又能有效的緩解企業(yè)的資金壓力，可謂“一石二鳥”。3.合同的簽訂形式對稅收的影響不同

合同的簽訂是要講究技巧的，有時候一項合同中可能涉及到兩項或兩項以上的經濟事項，這時候合并簽訂各經濟事項還是分立簽訂時值得我們深思的理由。如在采購合同中會涉及到價外費用，采購成本，包裝物租金和包裝物押金等理由，在租賃合同中會涉及廠房的出租與設備的出租等理由，這時如何簽訂合同才能有效的降低稅負是我們企業(yè)應該事先進行分析評估的。以租賃合同為例：某工廠將其閑置廠房及設備整體出租，租金分別為每年200萬元和20萬元。適用稅種（為簡化計算，假設不考慮城市維護建設稅和所得稅）是房產稅和營業(yè)稅，稅率分別為12%和5%。企業(yè)可以選擇兩種簽訂合同的方式：1.合并簽訂合同，即只簽訂一份整體租賃合同；2分立簽訂合同，即分別簽訂廠房和設備出租兩份合同。對于第一種：采用整體出租形式，訂立一份租賃合同，則設備與廠房建筑物不分，被視為房屋整體的一部分，因此設備租金也并入房產稅計稅基數(shù)。其房產稅=（200+20）*12%=26.4萬元，營業(yè)稅=（200+20）*5%=11萬元。合計稅款為26.4+11=37.4萬元。在第二種簽訂方式中：采取合同分立方式，即分別簽訂廠房和設備出租兩項合同，那么設備不作為房屋建筑的組成部分，也就不需計入房產稅計算基數(shù)，房產稅=200*12%=24萬元。營業(yè)稅=（200+20）*5%=11萬元。合計稅款為24+11=35萬元。通過這樣的方式節(jié)約了房產稅支出，總體稅負也因此得以降低。比較1，2兩種合同的簽訂方案：通過合同分立，節(jié)稅37.4-35=2.4萬元。由此可見，合同簽訂方式的不同對納稅人納稅義務的影響是不同的，因此在合同簽訂之前事先做稅負分析可以幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的方式，達到節(jié)稅的目的。

4.合同簽訂的內容對稅收影響不同

經濟合同的內容反映了雙方當事人訂立經濟合同的目的和依據，是雙方經濟交易事項確立的有效法律憑證。在合同中明確雙方義務與責任有利于保護雙方當事人的合法權益，加強企業(yè)的經濟核算和經營管理，穩(wěn)定經濟秩序。而合同簽訂內容的不同對納稅人納稅義務的影響也是不一致的。以某市一家經營煤炭的有限責任公司為例：A公司是一家經營煤炭的有限責任公司，年銷售額在8000萬元以上。以前，該公司運輸貨物以每噸200元的價格向運輸公司支付運費，取得運輸****后可抵扣7%的進項稅額。后來，該公司與運輸部門重新簽訂了合同。雙方約定：公司負責給車輛加油，運輸費用由每噸200元降低為每噸120元?！对鲋刀悤盒袟l例》第八條第（四）項規(guī)定：