2022年湖北自考論文范文參考：分析經(jīng)濟(jì)合同的簽訂對稅收的影響

摘要：經(jīng)濟(jì)合同作為雙方當(dāng)事人達(dá)成經(jīng)濟(jì)協(xié)議的有效法律憑證，其簽訂形式及內(nèi)容對于企業(yè)的稅收有重要的影響。怎樣簽訂經(jīng)濟(jì)合同才能使企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)最輕是納稅人必做的功課。在經(jīng)濟(jì)合同簽訂之前，對于經(jīng)濟(jì)合同中涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做稅負(fù)分析可以幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的合同簽訂方式，從而幫助企業(yè)延期繳納稅款以獲得最大的資金時間價值或幫助企業(yè)減少納稅義務(wù)，最終達(dá)到節(jié)稅的效益。在稅法允許的范圍下，運(yùn)用國家的稅收政策及有關(guān)法律規(guī)定，巧妙地簽訂經(jīng)濟(jì)合同，在節(jié)稅的同時有效的避開稅收風(fēng)險，達(dá)到企業(yè)追求利潤最大化的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)合同；稅收；資金時間價值；利潤最大化

一、簽訂經(jīng)濟(jì)合同的重要性

經(jīng)濟(jì)合同，顧名思義是指簽訂經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)的合同。那么合同在經(jīng)濟(jì)關(guān)系之中到底起到什么作用了呢？首先合同有益于保護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序；其次合同有利于加強(qiáng)國家對企業(yè)的管理和監(jiān)督；再者合同有利于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；而且合同有利于專業(yè)化生產(chǎn)的發(fā)展協(xié)作和經(jīng)濟(jì)聯(lián)合，推動經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流合作。在遇到經(jīng)濟(jì)糾紛時，合同是一種比較有效的法律憑證，所以搞清楚什么是經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同的簽訂形式，經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容以及主要要素是非常重要且必要的。通常我們會認(rèn)為只要是“白紙黑字”寫在合同中的條款就是“板上釘釘”的事實(shí)，就是雙方當(dāng)事人履行權(quán)利與義務(wù)的有效法律憑證。然而我們卻忽略了合同中隱藏的一些理由：比如記載事項(xiàng)是否清晰，雙方當(dāng)事人權(quán)利與義務(wù)是否明確，合同內(nèi)容是否符合國家的有關(guān)法律法規(guī)，是否內(nèi)含所謂的“合同陷阱”等，尤其是經(jīng)濟(jì)合同的簽訂。通常在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)中，簽訂合同的是不懂得稅務(wù)管理與籌劃的采購人員和銷售人員，對于他們來說業(yè)績是最重要的，正是對業(yè)績的追求往往蒙蔽了他們的雙眼，使其忽略了合同中一些“隱藏殺手”，在無形之中了加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此如何簽訂經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同中應(yīng)涉及哪些內(nèi)容以及如何闡述這些內(nèi)容條款對于企業(yè)來說是相當(dāng)重要的。

二.經(jīng)濟(jì)合同對稅收的影響分析

1.合同交易價格是否含稅對企業(yè)的稅收影響不同

在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)中，往往簽訂合同的是不懂得稅務(wù)管理與籌劃的采購人員和銷售人員，通常他們只注意到合同中寫明價格的高低，卻往往忽略了合同里面的價格是含增值稅價還是不含增值稅價，然而含稅與不含稅的價格將直接影響增值稅的抵扣與繳納的多少。因此在簽****銷合同時一定要明確價格是含稅價還是不含稅價。其次在購銷合同中要明確有關(guān)稅費(fèi)的實(shí)際承擔(dān)者，特別是在采購合同中若明確由供應(yīng)商承擔(dān)有關(guān)稅費(fèi)，購買方需到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行備案，否則當(dāng)供應(yīng)商為繳納稅款時有關(guān)稅費(fèi)的實(shí)際承擔(dān)者還是購買方。因?yàn)楫?dāng)有關(guān)稅收的約定與稅法相沖突時，要以稅法為準(zhǔn)。

2.合同約定的結(jié)算方式對稅收的影響不同（以增值稅為例）

《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條進(jìn)一步明確：“條例第十九條第（一）項(xiàng)規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)****物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，分析經(jīng)濟(jì)合同的簽訂對稅收的影響為貨物移送的當(dāng)天。”同時國稅函[2008]875號文件中規(guī)定企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1.銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所以權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；2.對以售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效制約；3.收入的金額能夠可靠計量；4.以發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本們能夠可靠地核算。基于以上稅法的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物時，一定要在合同中約定收款日期，而且在沒有收到貨款之前一定不可以向購貨方開具****。

例：甲公司與乙公司簽訂貨物買賣合同（假設(shè)合同于2010年2月5日生效，合同價款為1000萬元）

合同約定：合同生效后10日內(nèi)甲方向乙方交付貨物，乙方在收到貨物并驗(yàn)收合格后于7日內(nèi)支付貨款。合同生效后，甲方如期交付了全部貨物并開具****。但乙方未能如期支付貨款。

合同約定：甲公司采取分期收款的方式向乙公司收取貨款，收款日期分別為2010年5月5日，2010年10月5日，每次付款均為500萬元，合同生效10日內(nèi)甲方如期向乙方交付了貨物。

稅負(fù)分析1：按稅法規(guī)定：甲公司計算增值稅銷項(xiàng)稅額1000/（1+17%）*17%=145.30萬元，依法繳納了增值稅。在此例中，甲公司雖然未取得****收入，但是由于銷售產(chǎn)生了利潤，該筆貨款已作為收入計算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，同時也為此繳納了相應(yīng)的企業(yè)所得稅。并且甲公司在未收到貨款的條件下就向購買方開具了****，如果購貨方屬于生產(chǎn)型的企業(yè)，那么他方在拿到增值稅專用****時就可以進(jìn)行稅款的抵扣。由此銷貨方提前交納的稅款的結(jié)果就是購貨方提前進(jìn)行了抵扣，實(shí)際是一種稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁。由此造成甲公司稅負(fù)加重，而乙公司稅負(fù)減輕。

稅負(fù)分析2：按稅法規(guī)定，銷售企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，所以甲公司納稅義務(wù)的發(fā)生時間分別為2010年5月5日，2010年10月5日，稅款均為500/（1+17%）*17%=72.65萬元。相比第一種合同的簽訂來說，第二種合同簽訂對于企業(yè)來說會更有利：首先其納稅義務(wù)時間分別向后推遲了2個月和7個月，在合乎稅法的情況下延期繳納稅款，為企業(yè)贏得了資金的時間價值；其次由于在合同中明確了分期付款的結(jié)算方式，其銷售收入的確認(rèn)是分期的，因此稅款也是分次繳納的，而這又有效的緩解了企業(yè)的資金壓力，減少了企業(yè)的****流出。可見合同的簽訂對于企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有重要的影響，因此我們簽訂經(jīng)濟(jì)合同要根據(jù)企業(yè)自身的狀況恰當(dāng)?shù)倪x擇結(jié)算方式。在企業(yè)資金比較充裕的時候，可以選擇直接收款的方式，這樣有利于拉攏客戶，拓寬銷售渠道，占據(jù)更大的市場份額，為企業(yè)的不斷成長壯大鋪下基石；但是當(dāng)企業(yè)的****流量比較緊張時，對于公司來說盡量的減少****流出才是此時企業(yè)必須遵循的原則，那么這時就適合采用分期收款的結(jié)算方式，這樣既不會減少客戶資源，又能有效的緩解企業(yè)的資金壓力，可謂“一石二鳥”。3.合同的簽訂形式對稅收的影響不同

合同的簽訂是要講究技巧的，有時候一項(xiàng)合同中可能涉及到兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，這時候合并簽訂各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)還是分立簽訂時值得我們深思的理由。如在采購合同中會涉及到價外費(fèi)用，采購成本，包裝物租金和包裝物押金等理由，在租賃合同中會涉及廠房的出租與設(shè)備的出租等理由，這時如何簽訂合同才能有效的降低稅負(fù)是我們企業(yè)應(yīng)該事先進(jìn)行分析評估的。以租賃合同為例：某工廠將其閑置廠房及設(shè)備整體出租，租金分別為每年200萬元和20萬元。適用稅種（為簡化計算，假設(shè)不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和所得稅）是房產(chǎn)稅和營業(yè)稅，稅率分別為12%和5%。企業(yè)可以選擇兩種簽訂合同的方式：1.合并簽訂合同，即只簽訂一份整體租賃合同；2分立簽訂合同，即分別簽訂廠房和設(shè)備出租兩份合同。對于第一種：采用整體出租形式，訂立一份租賃合同，則設(shè)備與廠房建筑物不分，被視為房屋整體的一部分，因此設(shè)備租金也并入房產(chǎn)稅計稅基數(shù)。其房產(chǎn)稅=（200+20）*12%=26.4萬元，營業(yè)稅=（200+20）*5%=11萬元。合計稅款為26.4+11=37.4萬元。在第二種簽訂方式中：采取合同分立方式，即分別簽訂廠房和設(shè)備出租兩項(xiàng)合同，那么設(shè)備不作為房屋建筑的組成部分，也就不需計入房產(chǎn)稅計算基數(shù)，房產(chǎn)稅=200*12%=24萬元。營業(yè)稅=（200+20）*5%=11萬元。合計稅款為24+11=35萬元。通過這樣的方式節(jié)約了房產(chǎn)稅支出，總體稅負(fù)也因此得以降低。比較1，2兩種合同的簽訂方案：通過合同分立，節(jié)稅37.4-35=2.4萬元。由此可見，合同簽訂方式的不同對納稅人納稅義務(wù)的影響是不同的，因此在合同簽訂之前事先做稅負(fù)分析可以幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的方式，達(dá)到節(jié)稅的目的。

4.合同簽訂的內(nèi)容對稅收影響不同

經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容反映了雙方當(dāng)事人訂立經(jīng)濟(jì)合同的目的和依據(jù)，是雙方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)確立的有效法律憑證。在合同中明確雙方義務(wù)與責(zé)任有利于保護(hù)雙方當(dāng)事人的合法權(quán)益，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)營管理，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)秩序。而合同簽訂內(nèi)容的不同對納稅人納稅義務(wù)的影響也是不一致的。以某市一家經(jīng)營煤炭的有限責(zé)任公司為例：A公司是一家經(jīng)營煤炭的有限責(zé)任公司，年銷售額在8000萬元以上。以前，該公司運(yùn)輸貨物以每噸200元的價格向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸****后可抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅額。后來，該公司與運(yùn)輸部門重新簽訂了合同。雙方約定：公司負(fù)責(zé)給車輛加油，運(yùn)輸費(fèi)用由每噸200元降低為每噸120元?！对鲋刀悤盒袟l例》第八條第（四）項(xiàng)規(guī)定：