湖北2016年自考《審計(jì)學(xué)》精選模擬試題及答案(4）

一、單項(xiàng)選擇題

1.如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為76%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為(　)。

A. 12% 　　 B. 6.6%

C. 8.92% 　　 D. 13%

2.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下( )因素。

A.管理人員的騙子度 B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度

C.企業(yè)虧損嚴(yán)重 D.企業(yè)某產(chǎn)品市價(jià)下跌

3.以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是( )。

A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力有關(guān)

B. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

C. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

D. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

4.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與其對(duì)賬戶余額與交易層次所使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須滿足( )關(guān)系。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大于賬戶余額、交易層次的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于賬戶余額、交易層次的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小于賬戶余額、交易層次的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不等于賬戶余額、交易層次的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是(　 )。

A.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序　 B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　　D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位重要的內(nèi)部控制時(shí)，不應(yīng)實(shí)施的程序是( )。

A.詢問有關(guān)人員，觀察特定控制的運(yùn)用 B.穿行測試

C.檢查文件和報(bào)告 D. 重新執(zhí)行重要內(nèi)部控制

7.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

B.對(duì)內(nèi)部控制的了解不能代替其對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測試程序

C.內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)保證

D.對(duì)內(nèi)部控制了解的程度包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行

8.關(guān)于控制環(huán)境的說法，不正確的是( )。

A.控制環(huán)境包括治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

B.控制環(huán)境影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度

C.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)

9.下列項(xiàng)目中，不屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是( )。

A. 授權(quán) B. 設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門

C. 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià) D. 職責(zé)分離

10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容是( )。

A.與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息

B.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例

C.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)

D.從事電子商務(wù)的情況、研究與開發(fā)支出
二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中詢問被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢問的問題有( 　)。

A.管理層所關(guān)注的主要問題

B.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題

C.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序有( 　)。

A.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程

B.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告

D.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試的目的是為了確認(rèn)( )。

A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準(zhǔn)確

B.交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別

C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性

D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性并確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行

4.下列項(xiàng)目中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有( )。

A.所在行業(yè)的市場供求與競爭 B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化 D.能源供應(yīng)與成本

5.在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列( )事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 B.開辟新的經(jīng)營場所

C.發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng) D.擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部

6.根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了合理保證( )。

A. 財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性 B. 經(jīng)營的效率和效果

C. 在所有經(jīng)營活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求 D. 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

7.下列應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職務(wù)分離的是( )。

A. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù) B. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)

C. 財(cái)產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù) D. 記錄總賬與編制報(bào)表的職務(wù)

8.內(nèi)部控制的要素包括( )。

A.業(yè)務(wù)流程 B.信息系統(tǒng)和溝通

C.控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督 D.控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

9.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括( )。

A.詢問 B. 函證

C.觀察和檢查 D.分析程序

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下層次識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)( )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表 B. 交易的認(rèn)定

C.賬戶余額的認(rèn)定層次 D.列報(bào)的認(rèn)定層次
三、判斷題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，但無法改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。( )

2.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯一能控制的風(fēng)險(xiǎn)。( )

3.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)設(shè)計(jì)較嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)性程序。( )

4.內(nèi)部控制的某些要素更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。( )

5.評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。( 　)

6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制本身設(shè)計(jì)不合理，不能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，或者盡管控制設(shè)計(jì)合理，但沒有得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。( )

7.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。( )

8.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無需了解內(nèi)部控制。( 　)

9.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通可以采用政策手冊(cè)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)及備忘錄等形式進(jìn)行，也

可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動(dòng)來進(jìn)行。( )

10.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。( 　)

四、問答題

1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括哪些內(nèi)容?

2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)?

3.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?

4.內(nèi)部控制有哪些固有局限性?

5.簡述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素。

6.了解內(nèi)部控制有哪些程序?

7.如何從業(yè)務(wù)層面了解內(nèi)部控制?

五、案例分析

XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受B公司的委托審計(jì)207年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。B以前年度是由DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，并對(duì)206年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人X注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)B公司的允許與DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到一 些它對(duì)這個(gè)客戶的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。以下是X注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的一些主要信息：

(1)B公司是一家集團(tuán)公司，有多個(gè)子公司從事藥品生產(chǎn)，同時(shí)也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè);

(2)日益激烈的競爭和我國對(duì)藥品市場的管制，使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力;

(3)B公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在206年度，經(jīng)B公司同意，收入被DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)減了1 200萬元，占原報(bào)告收入的30%;

(4)B公司董事會(huì)中缺少審計(jì)委員會(huì)，致使審計(jì)人員的工作開展得比較困難;

(5)B公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對(duì)存貨的控制很差;最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計(jì)人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整;

(6)B公司206年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所在26年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，表示了對(duì)B公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑。

(7)B公司204年、205年