湖北2016年自考《審計學(xué)》精選模擬試題及答案(4）

一、單項(xiàng)選擇題

1.如果某一審計項(xiàng)目的審計風(fēng)險為5%，估計的重大錯報風(fēng)險為76%，則可接受的檢查風(fēng)險應(yīng)為(　)。

A. 12% 　　 B. 6.6%

C. 8.92% 　　 D. 13%

2.在確定財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下( )因素。

A.管理人員的騙子度 B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度

C.企業(yè)虧損嚴(yán)重 D.企業(yè)某產(chǎn)品市價下跌

3.以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是( )。

A. 重大錯報風(fēng)險與審計項(xiàng)目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力有關(guān)

B. 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

C. 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定

D. 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

4.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師對財務(wù)報表所確定的審計風(fēng)險與其對賬戶余額與交易層次所使用的審計風(fēng)險必須滿足( )關(guān)系。

A.財務(wù)報表的審計風(fēng)險大于賬戶余額、交易層次的審計風(fēng)險

B.財務(wù)報表的審計風(fēng)險等于賬戶余額、交易層次的審計風(fēng)險

C.財務(wù)報表的審計風(fēng)險小于賬戶余額、交易層次的審計風(fēng)險

D.財務(wù)報表的審計風(fēng)險不等于賬戶余額、交易層次的審計風(fēng)險

5.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是(　 )。

A.為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序　 B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險　　D.控制檢查風(fēng)險

6.注冊會計師在了解被審計單位重要的內(nèi)部控制時，不應(yīng)實(shí)施的程序是( )。

A.詢問有關(guān)人員，觀察特定控制的運(yùn)用 B.穿行測試

C.檢查文件和報告 D. 重新執(zhí)行重要內(nèi)部控制

7.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

B.對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測試程序

C.內(nèi)部控制只能對財務(wù)報表的可靠性提供合理的保證，而非絕對保證

D.對內(nèi)部控制了解的程度包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行

8.關(guān)于控制環(huán)境的說法，不正確的是( )。

A.控制環(huán)境包括治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

B.控制環(huán)境影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度

C.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價

9.下列項(xiàng)目中，不屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是( )。

A. 授權(quán) B. 設(shè)置內(nèi)部審計部門

C. 業(yè)績評價 D. 職責(zé)分離

10. 注冊會計師在了解被審計單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容是( )。

A.與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息

B.適用的會計準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例

C.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)

D.從事電子商務(wù)的情況、研究與開發(fā)支出
二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊會計師在風(fēng)險評估程序中詢問被審計單位管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人時，應(yīng)當(dāng)詢問的問題有( 　)。

A.管理層所關(guān)注的主要問題

B.可能影響財務(wù)報告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題

C.被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.被審計單位發(fā)生的其他重要變化

2.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序有( 　)。

A.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

B.實(shí)地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.閱讀由管理層和治理層編制的報告

D.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

3.注冊會計師執(zhí)行穿行測試的目的是為了確認(rèn)( )。

A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準(zhǔn)確

B.交易流程中所有與財務(wù)報表有關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別

C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性

D.評估控制設(shè)計的有效性并確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行

4.下列項(xiàng)目中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位行業(yè)情況的有( )。

A.所在行業(yè)的市場供求與競爭 B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化 D.能源供應(yīng)與成本

5.在識別重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列( )事項(xiàng)和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險。

A.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 B.開辟新的經(jīng)營場所

C.發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng) D.擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部

6.根據(jù)注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了合理保證( )。

A. 財務(wù)報告的及時性 B. 經(jīng)營的效率和效果

C. 在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求 D. 財務(wù)報告的可靠性

7.下列應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職務(wù)分離的是( )。

A. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù) B. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)

C. 財產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù) D. 記錄總賬與編制報表的職務(wù)

8.內(nèi)部控制的要素包括( )。

A.業(yè)務(wù)流程 B.信息系統(tǒng)和溝通

C.控制活動和對控制的監(jiān)督 D.控制環(huán)境和風(fēng)險評估過程

9.風(fēng)險評估程序包括( )。

A.詢問 B. 函證

C.觀察和檢查 D.分析程序

10.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下層次識別和評估重大錯報風(fēng)險( )。

A.財務(wù)報表 B. 交易的認(rèn)定

C.賬戶余額的認(rèn)定層次 D.列報的認(rèn)定層次
三、判斷題

1.注冊會計師可以改變重大錯報風(fēng)險的估計水平，但無法改變重大錯報風(fēng)險的實(shí)際水平。( )

2.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，是注冊會計師唯一能控制的風(fēng)險。( )

3.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越低則可接受的檢查風(fēng)險越高，注冊會計師就應(yīng)設(shè)計較嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)性程序。( )

4.內(nèi)部控制的某些要素更多地對被審計單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊會計師往往從被審計單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。( )

5.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否實(shí)施了風(fēng)險評估程序。( 　)

6.如果注冊會計師認(rèn)為控制本身設(shè)計不合理，不能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，或者盡管控制設(shè)計合理，但沒有得到執(zhí)行，注冊會計師就不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。( )

7.了解被審計單位的內(nèi)部控制，是識別和評估重大錯報風(fēng)險、設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序的基礎(chǔ)。( )

8.如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無需了解內(nèi)部控制。( 　)

9.與財務(wù)報告相關(guān)的溝通可以采用政策手冊、會計和財務(wù)報告手冊及備忘錄等形式進(jìn)行，也

可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動來進(jìn)行。( )

10.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師無需對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。( 　)

四、問答題

1.了解被審計單位及其環(huán)境包括哪些內(nèi)容?

2.了解被審計單位及其環(huán)境，為注冊會計師在哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)?

3.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計程序?

4.內(nèi)部控制有哪些固有局限性?

5.簡述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素。

6.了解內(nèi)部控制有哪些程序?

7.如何從業(yè)務(wù)層面了解內(nèi)部控制?

五、案例分析

XYZ會計師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受B公司的委托審計207年度的財務(wù)報表。B以前年度是由DEF會計師事務(wù)所審計的，并對206年的財務(wù)報表出具了帶 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的XYZ會計師事務(wù)所合伙人X注冊會計師經(jīng)B公司的允許與DEF會計師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到一 些它對這個客戶的審計經(jīng)驗(yàn)。以下是X注冊會計師了解到的一些主要信息：

(1)B公司是一家集團(tuán)公司，有多個子公司從事藥品生產(chǎn)，同時也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè);

(2)日益激烈的競爭和我國對藥品市場的管制，使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力;

(3)B公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在206年度，經(jīng)B公司同意，收入被DEF會計師事務(wù)所的注冊會計師調(diào)減了1 200萬元，占原報告收入的30%;

(4)B公司董事會中缺少審計委員會，致使審計人員的工作開展得比較困難;

(5)B公司大多數(shù)交易采用計算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差;最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整;

(6)B公司206年財務(wù)報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。DEF會計師事務(wù)所在26年度審計報告中增加了一個強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，表示了對B公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑。

(7)B公司204年、205年