2015年湖北自考審計(jì)學(xué)考試大綱貨幣資金審計(jì)

2015年湖北自考審計(jì)學(xué)考試大綱貨幣資金審計(jì)

　　通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系，了解貨幣資金審計(jì)的范圍；掌握貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)；了解貨幣資金的內(nèi)部控制及控制測(cè)試；掌握庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款實(shí)質(zhì)性程序的具體運(yùn)用。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　貨幣資金審計(jì)概述

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系

　　貨幣資金與各交易循環(huán)均直接相關(guān)。

　?。ǘ┴泿刨Y金的審計(jì)范圍

　　內(nèi)部控制制度的健全性及有效性；證實(shí)收入與支出活動(dòng)的合規(guī)性、合法性及其余額的真實(shí)性、正確性。

　　第二節(jié)　貨幣資金的內(nèi)部控制測(cè)試

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金的內(nèi)部控制

　　職責(zé)分工；授權(quán)批準(zhǔn)；憑證和記錄；定期盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)。

　?。ǘ┴泿刨Y金的內(nèi)部控制測(cè)試

　　了解貨幣資金內(nèi)部控制；對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)；抽取并檢查收款憑證，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；抽取并審查付款憑證，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)；抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核；檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致，評(píng)價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制等。

　　第三節(jié)　貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

　?。ㄒ唬?kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)。確定貨幣資金項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在；確定在特定期間發(fā)生的現(xiàn)金收支是否均已記錄；確定其余額是否正確；確定是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)等。

　　2.庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序。核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額；監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金；抽查大額現(xiàn)金收支事項(xiàng)；檢查現(xiàn)金收支的正確截止；檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確；確定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

　?。ǘ┿y行存款的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.銀行存款的審計(jì)目標(biāo)。確定貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在；確定在特定期間發(fā)生的銀行存款收支是否均已記錄；確定其余額是否正確；確定是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)等。

　　2.銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額；實(shí)施分析性程序；取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；函證銀行存款余額；抽查大額銀行存款收支的原始憑證；檢查銀行存款收支的正確截止；確定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)?shù)取?

　?。ㄈ┢渌泿刨Y金的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)。確定其他貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄；確定其余額是否正確；確定其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。核對(duì)明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符；函證外埠存款戶(hù)、銀行匯票存款戶(hù)、銀行本票存款戶(hù)期末余額；對(duì)于外幣其他貨幣資金，檢查其折算匯率是否正確；抽查一定數(shù)量的原始憑證作為樣本進(jìn)行測(cè)試；抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額收支憑證進(jìn)行截止測(cè)試；確定其披露是否恰當(dāng)。

　　三、考核知識(shí)點(diǎn)

　　（一）貨幣資金審計(jì)概述

　?。ǘ┴泿刨Y金的內(nèi)部控制測(cè)試

　　（三）貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

　　四、考核要求

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金審計(jì)概述

　　1.識(shí)記：貨幣資金與其他循環(huán)的關(guān)系。

　　2.領(lǐng)會(huì)：貨幣資金的審計(jì)范圍。

　?。ǘ┴泿刨Y金的內(nèi)部控制測(cè)試

　　1.識(shí)記：貨幣資金的內(nèi)部控制。

　　2.領(lǐng)會(huì)：貨幣資金的內(nèi)部控制測(cè)試。

　?。ㄈ┴泿刨Y金的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.識(shí)記：（1）庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)；（2）銀行存款的審計(jì)目標(biāo)；（3）其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序；（2）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序；（3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

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