2015年湖北自考審計(jì)學(xué)考試大綱采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

2015年湖北自考審計(jì)學(xué)考試大綱采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的主要憑證和記錄；掌握采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制及控制測(cè)試；掌握該循環(huán)中的主要賬戶(hù)的實(shí)質(zhì)性程序，了解該循環(huán)審計(jì)的相關(guān)賬戶(hù)的實(shí)質(zhì)性程序。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)，尤其應(yīng)掌握有關(guān)應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)以及累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，以及審計(jì)的調(diào)整建議。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　采購(gòu)與付款循環(huán)的特性

　?。ㄒ唬┎少?gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)；訂購(gòu)商品；驗(yàn)收商品；儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨；付款；記錄。

　?。ǘ┎少?gòu)與付款循環(huán)的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

　　請(qǐng)購(gòu)單；訂購(gòu)單；驗(yàn)收單；入庫(kù)單；付款憑單；明細(xì)賬和總賬；付款證明；對(duì)賬單等。

　　第二節(jié)　采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試

　　（一）采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　適當(dāng)?shù)穆氊?zé)劃分；建立采購(gòu)申請(qǐng)制度；預(yù)算管理；授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度；付款業(yè)務(wù)；采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度等。

　　（二）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

　　預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的處置制度；固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度等。

　?。ㄈ┎少?gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試

　　檢查業(yè)務(wù)分工是否合理；檢查采購(gòu)單價(jià)是否授權(quán)批準(zhǔn)；檢查采購(gòu)制度是否得到了執(zhí)行；檢查訂貨單和驗(yàn)收單是否都已經(jīng)預(yù)先編號(hào)；檢查相應(yīng)的記賬憑證；檢查存貨和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬的日期；獲取賣(mài)方對(duì)賬單；檢查有無(wú)獨(dú)立審核程序；檢查有無(wú)內(nèi)部審計(jì)制度等。

　　第三節(jié)　采購(gòu)與付款循環(huán)主要賬戶(hù)的審計(jì)

　?。ㄒ唬?yīng)付賬款的審計(jì)

　　1.應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)。確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性；確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)；確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表；對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核；函證應(yīng)付賬款；查找未入賬的應(yīng)付賬款；檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額；檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額；檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因；關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方賬款；驗(yàn)明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的審計(jì)

　　1.固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否完整；確定固定資產(chǎn)是否歸被審單位所有；確定計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)；確定其期末余額是否正確；確定在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表；分析性復(fù)核；檢查固定資產(chǎn)的增加；檢查固定資產(chǎn)的減少；檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)；對(duì)其進(jìn)行實(shí)地觀察；檢查固定資產(chǎn)的租賃；檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況；檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)；檢查是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

　?。ㄈ├塾?jì)折舊的審計(jì)

　　1.累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)。確定折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否一貫遵循；確定累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定折舊費(fèi)用的計(jì)算、分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫；確定累計(jì)折舊的期末余額是否正確；確定累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表；檢查折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，確定折舊方法前后期是否一致；對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查折舊的計(jì)提和分配；結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)；檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)?shù)取?

　　第四節(jié)　采購(gòu)與付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì)

　?。ㄒ唬╊A(yù)付賬款的審計(jì)

　　1.預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)。確定預(yù)付賬款是否存在；確定是否歸被審單位所有；確定增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表；進(jìn)行分析性復(fù)核；分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成，函證其余額是否正確；結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)；檢查預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因；關(guān)注是否存在預(yù)付關(guān)聯(lián)方賬款；檢查是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

　　（二）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)

　　1.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。確定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分；確定增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定披露是否恰當(dāng)。

　　2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；檢查計(jì)提的批準(zhǔn)程序；運(yùn)用分析性復(fù)核的方法；檢查實(shí)際發(fā)生固定資產(chǎn)損失時(shí)，相應(yīng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；確定披露是否恰當(dāng)。

　?。ㄈ┰诮üこ痰膶徲?jì)

　　1.在建工程的審計(jì)目標(biāo)。確定在建工程是否存在；確定在建工程的所有權(quán)；確定其增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定計(jì)提的方法和比例是否恰當(dāng)，減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；確定其期末余額是否正確；確定在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.在建工程的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制在建工程明細(xì)表；檢查本期在建工程的增加數(shù)；檢查本期在建工程的減少數(shù)；檢查期末余額的構(gòu)成內(nèi)容；結(jié)合銀行借款等進(jìn)行檢查；確定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

　　（四）固定資產(chǎn)清理的審計(jì)

　　1.固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)。確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整；確定反映的內(nèi)容是否正確；確定期末余額是否正確；確定在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表；檢查發(fā)生理由是否

　　正當(dāng)；檢查是否長(zhǎng)期掛賬；檢查是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

　　三、考核知識(shí)點(diǎn)

　　（一）采購(gòu)與付款循環(huán)的特性

　?。ǘ┎少?gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試

　　（三）采購(gòu)與付款循環(huán)主要賬戶(hù)的審計(jì)

　?。ㄋ模┎少?gòu)與付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì)

　　四、考核要求

　?。ㄒ唬┎少?gòu)與付款循環(huán)的特性

　　1.識(shí)記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2.領(lǐng)會(huì)：（1）涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄；（2）審計(jì)程序。

　　（二）采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試

　　1.識(shí)記：（1）銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制目標(biāo)；（2）內(nèi)部控制測(cè)試。

　　2.應(yīng)用：采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制測(cè)試。

　　（三）采購(gòu)與付款循環(huán)主要賬戶(hù)的審計(jì)

　　1.識(shí)記：（1）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)；（2）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)；（3）累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序；（2）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序；（3）累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序。

　　（四）采購(gòu)與付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì)

　　1.識(shí)記：（1）預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)；（2）在建工程的審計(jì)目標(biāo)；（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)；（4）固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序；（2）在建工程的實(shí)質(zhì)性程序；（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序；（4）固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序。

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