2015年湖北自考審計學考試大綱重大錯報風險的評估與應對

2015年湖北自考審計學考試大綱重大錯報風險的評估與應對

　　一、學習目的與要求

　　通過本章的學習，要求了解被審計單位及其環(huán)境的重要性，掌握具體了解途徑；掌握內部控制及相關要素的含義；掌握報表層次和認定層次重大錯報風險的含義；了解與被審計單位管理層及治理層的溝通的主要內容；掌握針對財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施；掌握針對認定層次重大錯報風險采取的進一步審計程序的含義、性質、時間和范圍；掌握控制測試和實質性程序的含義、性質、時間和范圍。本章的重點是內部控制，難點是重大錯報風險的評估和應對。

　　二、課程內容

　　第一節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境

　?。ㄒ唬┝私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境的目的及風險評估程序

　　了解被審計單位及其環(huán)境的目的；風險評估程序。

　?。ǘ┝私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境

　　注冊會計師應當從行業(yè)狀況、法律環(huán)境、被審計單位性質等方面了解被審計單位及其環(huán)境。

　?。ㄈ┝私獗粚徲媶挝坏膬炔靠刂?

　　1.內部控制的含義和要素

　　內部控制的含義；內部控制的要素：控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督。

　　2.對內部控制了解的深度

　　評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行。

　　3.內部控制的局限性

　　第二節(jié)　評估重大錯報風險

　?。ㄒ唬┳R別和評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險

　　識別和評估重大錯報風險的審計程序；可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況；識別兩個層次的重大錯報風險；控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響；控制對評估認定層次重大錯報風險的影響；考慮財務報表的可審計性。

　?。ǘ┨貏e風險

　　特別風險的含義；非常規(guī)交易和判斷事項導致的特別風險；考慮與特別風險相關的控制。

　?。ㄈ﹥H通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

　?。ㄋ模贤?

　　注冊會計師應當就內部控制重大缺陷與被審計單位的治理層和管理層溝通；就重大錯報風險的控制與治理層溝通。

　　第三節(jié)　針對重大錯報風險的應對措施

　?。ㄒ唬┽槍ω攧請蟊韺哟沃卮箦e報風險的總體應對措施

　　向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；提供更多的督導f在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。

　?。ǘ┽槍φJ定層次重大錯報風險的進一步審計程序

　　進一步審計程序的總體要求：包括控制測試和實質性程序；性質；時間；范圍。

　?。ㄈ┛刂茰y試

　　控制測試的含義和要求；控制測試的性質；控制測試的時間；控制測試的范圍。

　?。ㄋ模嵸|性程序

　　實質性程序的含義和要求；實質性程序的性質；實質性程序的時間；實質性程序的范圍。

　　（五）審計證據的評價與記錄

　　評價列報的適當性；完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據的評價；形成審計意見時對審計證據的綜合評價；審計工作記錄。

　　三、考核知識點

　　（一）了解被審計單位及其環(huán)境

　?。ǘ┰u估重大錯報風險

　?。ㄈ┽槍χ卮箦e報風險的應對措施

　　四、考核要求

　?。ㄒ唬┝私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境

　　1.識記：（1）內部控制；（2）控制環(huán)境；（3）控制活動；（4）風險評估。

　　2.領會：（1）了解被審計單位及其環(huán)境的目的和程序；（2）實施風險評估程序的作用；（3）內部控制的要素；（4）內部控制的目標；（5）內部控制的固有局限性；（6）控制環(huán)境對重大錯報風險的評估的影響。

　　3.應用：內部控制的應用（包括健全性和合理性等）；

　?。ǘ┰u估重大錯報風險

　　1.識記：（1）特別風險；（2）非常規(guī)交易。

　　2.領會：（1）識別和評估重大錯報風險的審計程序；（2）識別兩個層次的重大錯報風險；（3）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險。

　?。ㄈ┽槍χ卮箦e報風險的應對措施

　　1.識記：（1）控制測試；（2）實質性程序；（3）進一步審計程序。

　　2.領會：（1）控制測試的要求、性質、時間和范圍；（2）針對特別風險實施的實質性程序；（3）實質性程序的性質、時間和范圍；（4）形成審計意見時對審計證據的綜合評價。

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