中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)自考“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”串講（7）

第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)
　　一、貨幣資金的內(nèi)容和特點(diǎn)
　　（一）貨幣資金的概念： （注意2004單項(xiàng)選擇題）
　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
　?。ǘ┴泿刨Y金的特點(diǎn)有三個(gè)：
　　一是流動(dòng)性強(qiáng)；二是具有同其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；三是國家宏觀管理要求嚴(yán)格。
　　二、貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的意義和目的
　　（一）設(shè)計(jì)的意義在于：
　　1.落實(shí)國家宏觀管理制度；
　　2.加強(qiáng)貨幣資金管理，保證貨幣資金安全和正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)；
　　3.促進(jìn)生產(chǎn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。
　?。ǘ┰O(shè)計(jì)的目的在于：（注意2004綜合題）
　　1.落實(shí)貨幣資金的經(jīng)營責(zé)任；
　　2.保證貨幣資金的安全；
　　3.真實(shí)完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息；
　　4.強(qiáng)化其他業(yè)務(wù)的管理；
　　5.促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。
　　（三）貨幣資金內(nèi)部控制制度中的職務(wù)分離制度控制的設(shè)計(jì)（2001年第25簡答題） （注意2004綜合題）
　?。?）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；
　　（2）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管；
　　（3）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；
　?。?）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度；
　　（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管；
　?。?）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離；
　　（7）負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離；建立出納人員、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度
　?。?）科學(xué)的貨幣資金職務(wù)分離制度，將與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的各方人員從職務(wù)上相互牽制，就可以最大限度地降低企業(yè)內(nèi)部人員的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
　　三、貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)
　　貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)有：
　　1.實(shí)施范圍大；
　　2.管理要求嚴(yán)；
　　3.信息需求快；
　　4.計(jì)量單位單一；
　　5.檢查監(jiān)督及時(shí)。
　　四、貨幣資金監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容和方法
　　貨幣資金監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、貨幣資金收入的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、貨幣資金支出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、備用金管理制度的設(shè)計(jì)等五項(xiàng)內(nèi)容。
　　貨幣資金收入的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)（2003年第26論述題假設(shè)M公司貨幣資金收入主要來源于營業(yè)收入，它屬于一般企業(yè)。請(qǐng)為其設(shè)計(jì)貨幣資金收入的控制程序（用文字說明有關(guān)業(yè)務(wù)憑證在業(yè)務(wù)、出納、會(huì)計(jì)部門和銀行之間的傳遞程序）
　?。ㄒ唬?業(yè)務(wù)部門
　　1.收入貨款并出具收據(jù)和發(fā)票
　　2.填制收款憑證
　　3.編制收款日?qǐng)?bào)表
　?。ǘ?出納部門
　　1.收入款項(xiàng)并與收款憑證相核對(duì)
　　2.將款項(xiàng)存入銀行
　　3.將銀行回單送會(huì)計(jì)部門
　?。ㄈ?huì)計(jì)部門
　　1.核對(duì)收款憑證、銀行回單和會(huì)計(jì)記錄
　　2.將銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)
　　〔四〕銀行業(yè)務(wù)
　　1.收取款項(xiàng)并出具收款回單
　　2.將銀行對(duì)帳單送企業(yè)會(huì)計(jì)部門
　　五、貨幣資金支出的內(nèi)部控制
　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)部門
　　1.填制付款憑證
　　2.付款憑證的批準(zhǔn)
　?。ǘ┏黾{部門
　　1.根據(jù)審核后的付款憑證付款
　　2.登記貨幣資金日記帳
　　3.將付款憑證送會(huì)計(jì)部門
　?。ㄈ?huì)計(jì)部門
　　1.審核付款憑證
　　2.編制記帳憑證并登記有關(guān)帳簿
　　3.將銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)
　?。ㄋ模?銀行部門
　　1.支付款項(xiàng)
　　2.將銀行核對(duì)帳單送企業(yè)會(huì)計(jì)部門
　　六、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)
　　銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)包括入賬時(shí)間和設(shè)置賬戶、賬簿。
　　1.銀行存款的入賬時(shí)間
　　銀行存款的入賬時(shí)間，從理論上講應(yīng)以實(shí)際收付的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。但實(shí)務(wù)工作中由于多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的存在，企業(yè)無法確認(rèn)銀行何時(shí)實(shí)際收入或付出，銀行存款的入賬時(shí)間根據(jù)采用的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式來決定。
　　在不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下，銀行存款入賬時(shí)間的確認(rèn)見下表：（注意2004多項(xiàng)選擇題）
　　轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式
　　銀行存款入賬時(shí)間
　　銀行存款收入
　　銀行存款付出
　　支票結(jié)算方式
　　銀行退回進(jìn)賬單或送款單回聯(lián)
　　開出支票留下存根
　　銀行匯票結(jié)算方式
　　銀行收賬通知
　　銀行匯票委托書存根
　　銀行本票結(jié)算方式
　　銀行退回進(jìn)賬單
　　銀行本票申請(qǐng)書存根
　　商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式
　　銀行收賬通知
　　銀行付款通知
　　銀行承兌匯票結(jié)算方式
　　銀行退回進(jìn)賬單
　　銀行支款通知
　　匯兌結(jié)算方式
　　銀行收賬通知
　　匯款單
　　委托收款結(jié)算方式
　　銀行收賬通知
　　銀行付款通知
　　異地托收承付結(jié)算方式
　　銀行收賬通知
　　承付通知
　　七、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)（注意賬務(wù)處理）
　?。ㄒ唬┰O(shè)置的賬戶
　　其他貨幣資金的核算應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，下設(shè)“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”和“在途資金”等明細(xì)賬戶。
　?。ǘ┖怂惴椒?BR>　　其他貨幣資金的核算類似于銀行存款的核算，只是要通過“其他貨幣資金”賬戶而已。
　　本章考點(diǎn)小結(jié)：貨幣資金支出的內(nèi)部控制的全過程、備用金及其他貨幣資金的核算；分值18分。

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