2007年4月自考稅法試題答案

湖北自考網(wǎng) 來源：時間：2008-11-09 15:28:36

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2007年4月自考稅法試題答案
一、單選題(每小題1分，共30分)
1．C2．A3．B4．C5. D6．B7．A8．D9.A10.B
1l.A12.C13．C14．B15.D16．C17．C18．B19．B20.D
21．D22．C23．A24．D25.D26．B27．B28．D29．D30.C二、多選題(每小題2分，共10分)
31．ABCD
32.CE33．AC34．BCDE35．ABCDE 三、簡答題(每小題4分，共12分)
36．流轉(zhuǎn)稅的特征主要有：
(1)對商品和勞務(wù)的課稅；(2)對流轉(zhuǎn)額征稅，只要發(fā)生了法定的商品銷售行為或勞務(wù)提供行為，取得了收入，就征稅；(3)流轉(zhuǎn)稅是價內(nèi)稅，即流轉(zhuǎn)稅金是其計稅依據(jù)流轉(zhuǎn)額的有機組成部分。我國現(xiàn)行增值稅雖以不含稅的銷售額作為計稅依據(jù)，實行價稅分離，但最終對消費者來說，仍然是價稅合—；(4)一般采用比例稅率。37．(1)小規(guī)模納稅人采用簡易辦法計稅，即按照銷售額和6％的征收率(1998年7月1日起，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率降為4％)直接計算；(2)不得抵扣進(jìn)項稅額；(3)不使用增值稅專用發(fā)票。38．我國企業(yè)所得稅法中“稅收抵免”制度的特點有：
(1)實際限額抵免，即必須是在境外已經(jīng)實際繳納的所得稅，并且不得超過我國稅法規(guī)定的限額；(2)分國不分項的抵免限額；(3)國與國之間的相互抵免。四、論述題(12分)39．(1)稅收法定主義原則是國家依法征稅，人民依法納稅的基本準(zhǔn)則，是稅務(wù)工作貫徹依法治稅原則的體現(xiàn)。
(2)稅收法定主義原則包括以下幾方面的內(nèi)容：①稅種必須由法律規(guī)定，征什么稅，征哪些稅，應(yīng)由法律規(guī)定，開征新的稅種，必須要制定一部新的稅法；②每種稅的征收要件，即納稅主體、客體、稅率等，必須在法律中明確規(guī)定，不得由行政機關(guān)(包括稅務(wù)機關(guān))自行規(guī)定；③無法律明文規(guī)定，行政機關(guān)(包括稅務(wù)機關(guān))不得任意減稅、免稅；④征稅程序由法律規(guī)定，執(zhí)法機關(guān)不得擅自修改征納程序；⑤稅務(wù)爭議和處罰爭議的解決辦法應(yīng)由法律規(guī)定，使納稅主體在不服征稅主體的處罰決定時，可依法獲得行政救濟(jì)、司法救濟(jì)。五、案例分析題（每小題12分，共36分）40．(1)本期購進(jìn)各種零部件，增值稅專用發(fā)票注明稅款符合規(guī)定，其進(jìn)項稅金允許抵扣。(2)購進(jìn)機器設(shè)備兩臺，屬固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅金不得抵扣。(3)倉庫著火，損失零部件屬于非正常損失，其進(jìn)項稅金不得抵扣。(4)工人工資、獎金屬于員工為本單位提供的勞務(wù)，不征增值稅。(5)銷項稅額為：20×17％＝3．4(萬元)(6)進(jìn)項稅額為：1．7—5×17％＝0．85(萬元)(7)應(yīng)交納的增值稅為：3．4—0．85＝2．55(萬元)41．（1）按企業(yè)利潤總額計算應(yīng)納所得稅額為：1280×33%=422.4（萬元）(2)根據(jù)規(guī)定，該企業(yè)來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅額，可在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依我國稅法規(guī)定計算的限額。①境外所得準(zhǔn)予扣稅的限額為：422．4×420十1280＝138．6(萬元)②在境外已納稅額為142萬元③境外已納稅額高于我國扣除限額，只能按限額扣除。超過限額的部分[（142-138.6）＝3．4萬元]，當(dāng)年不得扣除。(3)企業(yè)從聯(lián)營方分得的利潤已納稅款，可以從應(yīng)納稅額中扣除。
①聯(lián)營所得扣稅限額為：422．4×36÷1280=11．88(萬元)
②聯(lián)營所得已納稅額為l1.88萬元
③聯(lián)營所得已納稅額等于扣除限額，可全額扣除。(4)2005年度，該企業(yè)匯算清繳應(yīng)納所得稅為
422 4-138．6-11．88＝271．92(萬元)42．（1）納稅人兼有兩項或兩項以上所得的，按不同項目所得分別計算納稅。（2）每月工資所得扣1600元費用后乘以法律規(guī)定的稅率計稅，即工資每月應(yīng)納稅額為：（2200-1600）×10%-25=35元（3）勞動報酬應(yīng)納稅額：一次性取得收入未超過4000元，扣除800元費用后適用20%稅率計稅。應(yīng)納稅額為：（2800-800）×20%=400元。（4）稿酬應(yīng)納稅額：一次性取得收入超過4000元，扣20%費用后適用20%稅率計稅，并減征30%應(yīng)納稅額。稿酬應(yīng)納稅為：（5000-5000×20%）×20%×（1-30%）=560元。[或直接以應(yīng)納稅所得額乘以14%稅率
......
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結(jié)束

本文標(biāo)簽

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