自考“財務(wù)管理”重點難點解析（3）

　　第三章　流動資產(chǎn)管理

　　第一節(jié) 　流動資產(chǎn)管理概述

　　流動資產(chǎn)的主要組成項目有：貨幣資金、應(yīng)收和預(yù)付款項、存貨、短期投資。學(xué)習(xí)時，應(yīng)對每一組成項目的基本內(nèi)容有正確的理解。計算流動資金周轉(zhuǎn)率，必須確定上述公式中的三個因素，即計劃期日數(shù)、流動資金平均占用額和周轉(zhuǎn)額。

　?。?）計劃期日數(shù)。年度按360天計算，季度按90天計算，月度按30天計算。

　?。?）流動資金平均占用額，按每月月初（月末）資金占用額平均計算。按定額流動資金平均占用額計算的為定額流動資金周轉(zhuǎn)率，按全部流動資金平均占用額計算的為全部流動資金周轉(zhuǎn)率。

　　（3）周轉(zhuǎn)額為企業(yè)在計劃期內(nèi)用一定數(shù)量的流動資金所完成的周轉(zhuǎn)任務(wù)，通常以銷售商品產(chǎn)品和外購商品所取得的銷售收入表示。

　　第二節(jié) 　貨幣資金管理

　　國家規(guī)定，現(xiàn)金只能用于支付個人的款項及不夠支票結(jié)算起點的公用開支，其范圍如下：

　?。?）支付給職工的工資、津貼；

　　（2）支付給個人的勞務(wù)報酬；

　　（3）根據(jù)規(guī)定發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各類獎金；

　?。?）支付各種勞保福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

　　（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

　　（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

　　（7）結(jié)算起點以下的小額支出；

　?。?）銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　除上述（5）、（6）兩項規(guī)定外，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)以銀行支票或本票支付，確需全額支付現(xiàn)金，經(jīng)開戶行審核同意后，予以支付現(xiàn)金。國家鼓勵開戶單位和個體經(jīng)濟戶在經(jīng)濟活動中采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式進行結(jié)算，減少現(xiàn)金使用。

　　第三節(jié) 　應(yīng)收賬款管理

　　五C評估法

　　這是西方傳統(tǒng)的信用資格評價方法，是指企業(yè)評價用戶信用的五個方面因素。

　　第一，品質(zhì)（character）。這使評價客戶信用是需要考慮的首要因素，指客戶將力圖償還其債務(wù)的可能性。

　　第二，能力（capacity）。指客戶支付貸款的能力。它部分地由過去的有關(guān)記錄和商業(yè)方法測定，有時也由企業(yè)對用戶進行實際考察來完成。

　　第三，資本（capital）。指客戶的財務(wù)狀況，一般通過分析財務(wù)報表得到一些資料，比如負債比率、流動比率、速動比率等。

　　第四，擔保品（collateral）。指客戶為獲得企業(yè)的信用而提供給企業(yè)作為擔保抵押品的資產(chǎn)。

　　第五，行情（condition）。指將會影響到客戶償債能力的情況，如經(jīng)濟發(fā)展趨勢，某一特定地區(qū)或部門的特殊發(fā)展方向等。

　　這五個方面的資料來自企業(yè)以前同客戶的交往，并可由性能較為完善的外部收集系統(tǒng)作為有益補充。

　　第四節(jié) 　存貨管理

　　1.學(xué)習(xí)原材料資金定額日數(shù)，應(yīng)在全面掌握各項日數(shù)的基礎(chǔ)上，著重研究應(yīng)計供應(yīng)間隔日數(shù)。供應(yīng)間隔日數(shù)，指前后兩次供應(yīng)原材料的間隔日數(shù)。原材料經(jīng)常儲存的數(shù)量，取決于供應(yīng)間隔日數(shù)的長短。供應(yīng)間隔日數(shù)的長短，取決于供應(yīng)單位的供應(yīng)周期或用料單位的采購周期。當企業(yè)的原材料由若干個供應(yīng)單位供應(yīng)時，要根據(jù)每個供應(yīng)單位的供應(yīng)間隔日數(shù)，以其季度供應(yīng)量作權(quán)數(shù)，計算加權(quán)平均供應(yīng)間隔日數(shù)。

　　由于企業(yè)使用的原材料往往多達千百種，各種原材料往往是由幾個供應(yīng)單位供應(yīng)的，它們供應(yīng)的數(shù)量與供應(yīng)間隔期又不相一致，并且是交叉供應(yīng)的。當一種原材料剛剛到貨，庫存周轉(zhuǎn)儲備額最高的時候，另一種原材料則可能處于下次到貨的前夕，庫存周轉(zhuǎn)儲備額最高的時候，另一種原材料則可能處于下次到貨的前夕，庫存周轉(zhuǎn)儲備額最低的時候，這樣，投入各種原材料庫存周轉(zhuǎn)儲備上的資金，就可以互相調(diào)劑使用。在確定資金定額日數(shù)時，就不能直接按照各種原材料的供應(yīng)間隔日數(shù)確定，而應(yīng)該根據(jù)各種原材料的供應(yīng)和使用情況，考慮資金相互調(diào)劑使用的可能性，將供應(yīng)間隔日數(shù)打個折扣，這個折扣，就是每日平均庫存周轉(zhuǎn)儲備額占最高庫存周轉(zhuǎn)儲備額的比率，叫做供應(yīng)間隔系數(shù)。

　　2.在產(chǎn)品成本系數(shù)。產(chǎn)品投產(chǎn)以后，生產(chǎn)費用并不是一次發(fā)生，而是在生產(chǎn)過程中逐漸發(fā)生的，直到最終制成產(chǎn)品時，生產(chǎn)費用才遞增到產(chǎn)品的工廠成本數(shù)。因此，在核定在產(chǎn)品資金定額時，不能按產(chǎn)品的單位計劃工廠成本全額計算，而應(yīng)按一定的比率予以壓縮，這個比率就是在產(chǎn)品成本系數(shù)，它是在產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的平均生產(chǎn)費用占工廠成本的比率。在學(xué)習(xí)時應(yīng)著重從業(yè)務(wù)原理理解在產(chǎn)品成本系數(shù)，并結(jié)合教材舉例，掌握各種在產(chǎn)品成本系數(shù)的查定方法。

　　3.存貨分級分口管理制度的基本內(nèi)容是：在廠長領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)部門作為全廠管理流動資金的專業(yè)部門，對全廠流動資金進行集中管理；每項存貨資金由哪個部門使用，就歸口給哪個部門負責(zé)管理；各歸口管理部門再根據(jù)具體情況，將存貨資金定額分配給所屬單位或個人，實行分級管理；對各部門各級有關(guān)人員明確規(guī)定出管理和使用資金的權(quán)限與責(zé)任，納入崗位責(zé)任制。財務(wù)部門是在廠長領(lǐng)導(dǎo)下集中管理流動資金的專業(yè)部門，對流動資金管理負有總的責(zé)任。存貨資金定額經(jīng)過財務(wù)部門統(tǒng)一平衡后，歸口給各有關(guān)職能部門負責(zé)管理。各歸口管理部門對所屬各級單位，也應(yīng)規(guī)定使用資金的責(zé)任，建立流動資金管理崗位責(zé)任制。