自考“稅法”筆記（10）

　　第十一章 財產稅法

　　財產稅法 是以納稅人所有或屬其支配的財產為征稅對象，根據財產占有或者財產轉移的事實，加以征收的一類稅法。我國現(xiàn)行的財產稅法有房產稅法和契稅法。

　　第一節(jié) 房產稅

　　房產稅 是以房屋為征稅客體，按照房屋的價值或房屋租金向產權所有人征收的一種稅。1986年國務院發(fā)布了《房產稅暫行條例》，規(guī)定自同年10月1日起征收房產稅。

　　一、征收范圍

　　房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產稅的納稅人是房屋的產權所有人。產權屬于全民所有的，由經營者為納稅人；產權出典的，由承典人為納稅人；產權所有人、承典人不在房產所在地的，由代管人為納稅人；產權未確定及租典糾紛未解決的，由房屋代管者或使用者為納稅人。房產稅的計稅依據，一種是依照房產價值計稅的，由房產評估機構或房產所在地的稅務機關參照同類房產核定。另一種是房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

　　二、稅率

　　房產稅，根據計稅依據不同，分設兩種稅率：依照房產價值計算納稅的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%.

　　第二節(jié)   契稅

　　一、契稅概述

　　是對在境內辦理土地、房屋所有權轉移登記時，向承受單位和個人征收的一種稅。

　　計稅依據

　　1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣的成交價格；

　　2.土地使用權贈與，房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；

　　3.土地使用權交換、房屋交換，為交換的土地使用權、房屋的價格差額。

　　契稅稅率 為3%－5%

　　注意！2004年4月考試題目“簡述契稅的稅率及計稅依據”

　　第十二章   資源稅法

　　資源稅法 是關于調整開發(fā)、利用自然資源過程中，因級差收入征稅而形成的社會關系的法律規(guī)范的總稱。它包括資源稅法、土地增值稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法等。

　　第一節(jié)   資源稅

　　資源稅 是國家對我國境內從事資源稅法規(guī)定的資源開發(fā)的單位和個人，因資源生產和開發(fā)條件的差異而形成的級差收入征收的一種稅。

　　納稅主體 在我國境內開采本條例規(guī)定的礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人。

　　第二節(jié)    土地增值稅

　　土地增值稅 是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

　　一、納稅主體

　　《土地增值稅暫行條例》第2條規(guī)定，凡轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。

　　二、稅率

　　土地增值稅率實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%.增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%.增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%.增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%.

　　注意！2002年7月考試題目“我國土地增值稅的稅率是如何規(guī)定的”

　　第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅 是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，實行從量定額征收的一種稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用土地的面積，采用定額稅率。以每平方米年稅額為單位，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定稅額。由省級人民政府根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)適用稅額的幅度。市、縣政府制定相應的適用稅額標準，報省級人民政府批準執(zhí)行。經濟不發(fā)達地區(qū)的稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定的最低稅額的30%；經濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算，分期繳納。納稅地點是土地所在地的稅務機關納稅人新征用的土地，屬于耕地的，自批準征用之日起滿1年時開始納稅；屬于非耕地的，自批準征用的次月起納稅。

　　二、耕地占用稅 是對占用耕地建造房屋或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，按其占用耕地的面積實行從量定額征收的一種稅。

　　耕地占用稅采用定額稅率。按人均占有耕地的多少劃分四類地區(qū)，分別規(guī)定不同的稅額。對人口稠密、人均耕地較少、經濟比較發(fā)達、非農業(yè)占用耕地問題突出的地區(qū)，規(guī)定了較高的稅額；反之，規(guī)定了較低的稅額。