自考“稅法”筆記（1）

　　第一章    導(dǎo)論

　　第一節(jié)  稅收概述

　　一、稅收的概念、本質(zhì)和特點(diǎn)

　　（一）稅收的概念

　　稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要，憑借政治權(quán)力，按照國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配關(guān)系。

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　　稅收的本質(zhì)反映了一種特殊的分配關(guān)系。它表現(xiàn)在：

　　1、國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力。

　　2、稅收體現(xiàn)一定的社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系。

　　（三）稅收的特征（即三性）

　　稅收的本質(zhì)既然是以國(guó)家為主體所形成的特定的分配關(guān)系，表現(xiàn)為國(guó)家占有一部分社會(huì)剩余產(chǎn)品，必然要求稅收具有三性，即征收上的強(qiáng)制性、繳納上的無(wú)償性和征收比例或數(shù)額上的固定性。

　　二、社會(huì)主義社會(huì)稅收存在的客觀必然性

　　（一）稅收是以國(guó)家為主體對(duì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行“社會(huì)扣除”的手段之一。

　?。ǘ┒喾N經(jīng)濟(jì)成份的并存，需要通過(guò)稅收來(lái)正確處理國(guó)家與它們之間的分配關(guān)系。

　　（三）通過(guò)稅收發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的活力。

　　（四）稅收是國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的不可缺少的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。

　　第二節(jié)   稅法概述

　　一、稅法的概念及特點(diǎn)

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　　稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范，是由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)規(guī)定的有關(guān)調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政資金方面形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的表現(xiàn)形式有法律、條例、決定、命令、規(guī)章等。

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　　1.稅法具有相對(duì)穩(wěn)定性和在執(zhí)行過(guò)程中又具有相對(duì)靈活性的法律形式。

　　2.在確定稅法主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系上，征納雙方的權(quán)利義務(wù)具有一種不對(duì)等性。

　　3.在處理稅務(wù)爭(zhēng)議所適用的程序上，稅法與其他部門法不同。首先要分清爭(zhēng)議的性質(zhì)，納稅人對(duì)征稅發(fā)生一般稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，必須先履行納稅義務(wù)，以保證國(guó)家稅款征收任務(wù)不受影響，不存在其他部門法所規(guī)定的協(xié)商、調(diào)解程序。

　　二、稅法的調(diào)整對(duì)象

　　稅法的調(diào)整對(duì)象是參與稅收征納過(guò)程的主體之間所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系。包括以下幾個(gè)方面：

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)組織、公民個(gè)人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)組織、公民個(gè)人在征收過(guò)程中的征納程序關(guān)系。

　　3.國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)與國(guó)家行政機(jī)關(guān)之間、上級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)與下級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)之間，因稅收管理權(quán)限的劃分所產(chǎn)生的具有責(zé)權(quán)性質(zhì)的行政管理權(quán)限關(guān)系。

　　三、稅法的作用

　　稅法是上層建筑的重要組成部分，其作用主要表現(xiàn)在它對(duì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的反作用上。

　　（一）稅法是國(guó)家取得穩(wěn)定財(cái)政收入的重要保證。

　?。ǘ┒惙軌蚝侠碚{(diào)節(jié)各方面的經(jīng)濟(jì)利益，是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中搞活微觀經(jīng)濟(jì)、加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要法律手段。

　?。ㄈ┒惙▽?duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的各種違法活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

　?。ㄋ模┚S護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，發(fā)展國(guó)際間經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易往來(lái)。

　　注意！2003年4月考試題目“簡(jiǎn)述稅法的作用”