自考“風(fēng)險(xiǎn)管理”串講（7）

　　六、風(fēng)險(xiǎn)的非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的適用條件

　?。ㄒ唬?轉(zhuǎn)讓人與受讓人之間的損失必須能夠明確的劃分。

　　（二） 受讓人應(yīng)當(dāng)有能力并愿意承受適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)責(zé)任。

　?。ㄈ?這種方法對(duì)于轉(zhuǎn)讓人和受讓人雙方，應(yīng)該都是有益的。

　　七、將損失攤?cè)虢?jīng)營(yíng)成本的優(yōu)缺點(diǎn)

　?。ㄒ唬?缺點(diǎn)：

　　1. 企業(yè)在財(cái)務(wù)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行補(bǔ)償?shù)哪芰Τ３Ｊ艿较拗啤?/p>

　　2. 風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后所作的補(bǔ)償，必然導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金減少，而這可能使企業(yè)外部條件出現(xiàn)不利情況。

　?。ǘ?優(yōu)點(diǎn)：

　　1. 風(fēng)險(xiǎn)自留方式在損失前不發(fā)生任何費(fèi)用，直到損失實(shí)際發(fā)生后才有現(xiàn)金支付。

　　2. 損失發(fā)生后，風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償費(fèi)用僅限于支付實(shí)際損失額。

　　3. 風(fēng)險(xiǎn)的代價(jià)被列入預(yù)算后，自然就被列為經(jīng)濟(jì)單位的預(yù)算控制對(duì)象，自動(dòng)地受到預(yù)算控制制度的監(jiān)督

　　八、建立意外損失基金與將損失直接攤?cè)虢?jīng)營(yíng)成本的區(qū)別

　　從風(fēng)險(xiǎn)損失產(chǎn)生的背景看，建立意外損失基金指損失發(fā)生之前的措施，損失直接攤?cè)虢?jīng)營(yíng)成本僅指發(fā)生時(shí)或者發(fā)生以后將損失攤?cè)氤杀尽?/p>

　　從采取措施的性質(zhì)看，建立意外損失基金是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行補(bǔ)償?shù)挠?jì)劃措施，損失直接攤?cè)虢?jīng)營(yíng)成本是對(duì)損失進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膶?shí)施措施

　　建立意外損失基金往往是在損失直接攤?cè)虢?jīng)營(yíng)成本無(wú)法實(shí)施，或者有許多限制時(shí)而進(jìn)行的預(yù)先計(jì)劃。

　　一般認(rèn)為，建立意外損失基金的做法比損失直接攤?cè)虢?jīng)營(yíng)成本更容易，更能解決問(wèn)題。

　　九、建立意外損失基金與保險(xiǎn)的區(qū)別

　?。ㄒ唬?保險(xiǎn)是集合眾多同類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)單位分擔(dān)損失的一種風(fēng)險(xiǎn)處理方法，其性質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合與轉(zhuǎn)移技術(shù)，但建立意外損失基金則屬于企業(yè)本身單獨(dú)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一種技術(shù)。

　　（二） 經(jīng)濟(jì)單位參加保險(xiǎn)，在事故發(fā)生時(shí)可隨時(shí)獲得補(bǔ)償，但建立意外損失基金在基金積累形成之前發(fā)生事故則無(wú)法獲得充分的補(bǔ)償。

　?。ㄈ?經(jīng)濟(jì)單位參加保險(xiǎn)，在保險(xiǎn)責(zé)任終止后其已付保險(xiǎn)費(fèi)不能返還，但建立意外損失基金剩余財(cái)產(chǎn)仍屬企業(yè)所有。

　　十、建立意外損失基金的優(yōu)缺點(diǎn)

　　（一） 優(yōu)點(diǎn)：

　　1. 節(jié)省保險(xiǎn)費(fèi)。

　　2. 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定。建立意外損失基金可以增強(qiáng)企業(yè)補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)損失的能力，彌補(bǔ)將損失直接攤?cè)虢?jīng)營(yíng)成本的不足。

　　3. 資金投資可以獲利。經(jīng)濟(jì)單位可以利用建立意外損失基金進(jìn)行獲利投資。

　　4. 道德風(fēng)險(xiǎn)減少。建立意外損失基金是企業(yè)內(nèi)部自設(shè)的，自留自用，道德風(fēng)險(xiǎn)因此減少。

　　5. 理賠迅速。

　?。ǘ?缺點(diǎn)：

　　1. 基金規(guī)模的限制。建立意外損失基金的規(guī)模受到企業(yè)年凈現(xiàn)金流動(dòng)情況的限制。

　　2. 可能發(fā)生財(cái)務(wù)調(diào)度困難。在基金積累之初可能發(fā)生超過(guò)其積累基金額的損失，要用其他的資金來(lái)予以彌補(bǔ)，這樣會(huì)造成財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)上的困難。

　　3. 風(fēng)險(xiǎn)單位數(shù)目有限。大數(shù)法則不能發(fā)生作用，風(fēng)險(xiǎn)損失預(yù)測(cè)比較困難，要借用保險(xiǎn)公司的一些做法或者得到他們的幫助。

　　4. 稅法方面的不利。建立意外損失基金的來(lái)源只能是稅后利潤(rùn)，但保費(fèi)卻是可以免稅的，企業(yè)內(nèi)部意外損失基金的分?jǐn)傤~提取常常得不到任何稅賦的減免。