自考“財務(wù)管理”講義（2）

　　第四節(jié)　 企業(yè)財務(wù)管理的原則

　　首先要對財務(wù)管理原則有一個總括的了解。財務(wù)管理的原則是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)則，它是從企業(yè)財務(wù)管理的實踐經(jīng)驗中概括出來的、體現(xiàn)理財活動規(guī)律性的行為規(guī)范，是對財務(wù)管理的基本要求。

　　對各項原則大體上要把握以下三個方面：

　　這一管理原則的基本含義是什么；

　　為什么要貫徹這一原則；

　　財務(wù)管理工作中如何具體體現(xiàn)該原則的要求。

　　一、資金合理配置原則

　　所謂資金合理配置，就是要通過資金運動的組織和調(diào)節(jié)來保證各項物質(zhì)資源具有最優(yōu)化的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系。資金合理配置是企業(yè)持續(xù)、高效經(jīng)營的必不可少的條件。在財務(wù)管理工作中，要把企業(yè)資金合理地配置在生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段上，并保證各項資金能順暢運行。

　　二、收支積極平衡原則

　　資金收支不僅要在一定期間總量上求得平衡，而且要在每一時點上協(xié)調(diào)平衡。資金收支的平衡取決于購產(chǎn)銷活動的平衡，它能對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動以積極的影響。

　　三、成本效益原則

　　所謂成本效益原則，就是要對經(jīng)濟活動中的所費與所得進(jìn)行分析比較，對經(jīng)濟行為的得失進(jìn)行衡量，使成本與收益得到最優(yōu)的結(jié)合，以求獲得最多的盈利。實行成本效益原則，是直接與企業(yè)理財目標(biāo)聯(lián)系著的。只有實行成本效益原則，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益，使投資者權(quán)益最大化。

　　四、收益風(fēng)險均衡原則

　　所謂收益風(fēng)險均衡原則，是指對每項財務(wù)活動要分析其收益性和安全性，使企業(yè)可能承擔(dān)的風(fēng)險與可能獲得的收益相適應(yīng)，據(jù)以做出決策。在市場經(jīng)濟條件下風(fēng)險與收益同在，風(fēng)險要得到補償（否則人們便不愿承受風(fēng)險），是財務(wù)管理處理風(fēng)險問題的依據(jù)。

　　五、分級分權(quán)原則

　　總的要求是，在企業(yè)總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，合理安排企業(yè)各級各單位和各職能部門的權(quán)責(zé)關(guān)系。分級分權(quán)原則是民主集中制在財務(wù)管理中的具體運用，是調(diào)動各級各部門積極性的有效措施。財務(wù)主管部門要協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，適應(yīng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，規(guī)定財務(wù)管理的職責(zé)和權(quán)限，核定經(jīng)濟指標(biāo)，定期進(jìn)行考核。

　　六、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則

　　利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則，就是要利用經(jīng)濟手段協(xié)調(diào)財務(wù)活動涉及的各方的經(jīng)濟利益，維護其各自的合法權(quán)益。財務(wù)關(guān)系為資金活動中產(chǎn)生的關(guān)系，大部表現(xiàn)為經(jīng)濟利益關(guān)系。

　　財務(wù)管理原則是從大量財務(wù)管理活動中概括出來的規(guī)律性的要求，在以后各章的學(xué)習(xí)中再聯(lián)系這些原則加深理解。

　　第五節(jié) 　企業(yè)財務(wù)管理的體制

　　企業(yè)財務(wù)管理體，是指規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為、協(xié)調(diào)企業(yè)同各方面財務(wù)關(guān)系的制度。研究和改革企業(yè)財務(wù)管理體制，不僅對加強財務(wù)管理、提高經(jīng)濟效益有重要的作用，而且對于促進(jìn)和配合財稅、金融、投資、計劃等體制的改革也有重要的意義。

　　一、企業(yè)總體財務(wù)管理體制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要方面，主要是解決企業(yè)對外的財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系問題。安排企業(yè)總體財務(wù)管理體制，研究下列問題。

　　1. 建立企業(yè)資本金制度；

　　2. 建立固定資產(chǎn)折舊制度；

　　3. 建立成本開支范圍制度；

　　4. 建立利潤分配制度。

　　二、企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體制，主要是規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)活動的運行方式，確定企業(yè)內(nèi)部各級各部門之間的財務(wù)關(guān)系。它要與企業(yè)總體財務(wù)管理體制相適應(yīng)，同時根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、工作基礎(chǔ)強弱研究確定。大體上有兩種方式：一級核算方式、二級核算方式。

　　在小型企業(yè)中，通常采取一級核算方式。財務(wù)管理權(quán)限集中于廠部，廠部統(tǒng)一安排各項資金、處理財務(wù)收支、核算成本和盈虧；二級單位（班組或車間）一般只負(fù)責(zé)管理、登記所使用的財產(chǎn)、物資，記錄直接開支的費用，不負(fù)責(zé)管理資金，不核算成本和盈虧，不進(jìn)行收支結(jié)算。

　　在大中型企業(yè)中，通常采取二級核算方式，除了廠部統(tǒng)一安排各項資金、處理財務(wù)收支、核算成本和盈虧以外，二級單位要負(fù)責(zé)管理一部分資金，核算成本，有的還要計算盈虧。相互之間的經(jīng)濟往來要進(jìn)行計價結(jié)算，對于資金、成本等要核定計劃指標(biāo)，定期進(jìn)行考核。在實行廠內(nèi)經(jīng)濟核算制的條件下，確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制主要應(yīng)研究以下幾方面的問題。

　　1. 資金控制制度；

　　2. 收支管理制度；

　　3. 內(nèi)部結(jié)算制度；

　　4. 物質(zhì)獎勵制度。

　　企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制既要解決財務(wù)活動運行的要求問題，更要側(cè)重解決內(nèi)部各單位之間的責(zé)權(quán)關(guān)系和經(jīng)濟利益關(guān)系。上述各項制度的具體內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定，要總結(jié)本企業(yè)的經(jīng)驗，形成一套適合本企業(yè)的有效管理辦法。

　　三、企業(yè)財務(wù)法規(guī)制度

　　企業(yè)以及企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體制，是通過有關(guān)的財務(wù)法規(guī)制度加以規(guī)定的。財務(wù)法規(guī)制度根據(jù)黨和國家有關(guān)方針、政策的要求，適應(yīng)財務(wù)活動的實際需要，合理安排企業(yè)同各方面的財務(wù)關(guān)系，確定各有關(guān)部門財務(wù)管理的職責(zé)和權(quán)限，它是人們組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的規(guī)范。

　　我國目前企業(yè)財務(wù)法規(guī)制度，有以下三個層次：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)通則?！镀髽I(yè)財務(wù)通則》是各類企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動，實施財務(wù)管理必須遵循的基本規(guī)范，對其他財務(wù)法規(guī)制度起統(tǒng)率作用。

　?。ǘ┓中袠I(yè)的企業(yè)財務(wù)制度。按照《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定，要根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，制定分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度，以適應(yīng)不同行業(yè)的特點和管理要求?，F(xiàn)在分行業(yè)的財務(wù)制度中所說的企業(yè)，是指在中國境內(nèi)的獨立核算的各類企業(yè)，包括不同所有制性質(zhì)、不同經(jīng)營方式、不同組織形式的企業(yè)。

　　（三）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法。企業(yè)有權(quán)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和行業(yè)財務(wù)制度，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，以便建立企業(yè)財務(wù)管理的秩序，增加經(jīng)濟收益，避免損失浪費，增強企業(yè)的活力。這是企業(yè)作為獨立的商品生產(chǎn)經(jīng)營者的需要，是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制的需要。

　　《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度是由財政部制定的。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法由企業(yè)自行制定。國家有關(guān)部門可做出指導(dǎo)性的規(guī)定。

　　第六節(jié) 　企業(yè)財務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)

　　財務(wù)管理環(huán)節(jié)是指組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的各個業(yè)務(wù)工作階段。財務(wù)管理的環(huán)節(jié)中包括一系列相互聯(lián)系的基本業(yè)務(wù)手段，形成周圍而復(fù)始的財務(wù)管理的循環(huán)過程，構(gòu)成完整的財務(wù)管理工作體系。要理解各環(huán)節(jié)的作用、內(nèi)容及其在財務(wù)循環(huán)中作用。

　　一、財務(wù)預(yù)測是根據(jù)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動和財務(wù)成果做出科學(xué)的預(yù)計和測算。要理解財務(wù)預(yù)測的作用及其在財務(wù)管理循環(huán)中所處的地位。

　　財務(wù)預(yù)測環(huán)節(jié)包括以下工作內(nèi)容：

　?。?） 明確預(yù)測對象和目的；

　?。?） 搜集和整理資料；

　　（3） 確定預(yù)測方法，利用預(yù)測模型進(jìn)行測算；

　?。?） 確定最優(yōu)值，提出最佳方案。

　　二、財務(wù)計劃是運用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)學(xué)方法，對目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，制定主要計劃指標(biāo)，擬定增產(chǎn)節(jié)約措施，協(xié)調(diào)各項計劃指標(biāo)。

　　編制財務(wù)計劃要做好以下工作：

　　（1） 分析主客觀條件，全面安排計劃指標(biāo)；

　?。?） 協(xié)調(diào)人力、物力、財力，落實增產(chǎn)節(jié)約措施；

　?。?） 編制計劃表格，協(xié)調(diào)各項計劃指標(biāo)。

　　三、財務(wù)控制是在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，以計劃任務(wù)和各項定額為依據(jù)，對資金的收入、支出、占用、耗費進(jìn)行日常的計算和審核，以實現(xiàn)計劃指標(biāo)，提高經(jīng)濟效益。

　　財務(wù)控制要適應(yīng)管理定量化的需要，做好以下幾項工作：

　?。?） 制定標(biāo)準(zhǔn)、分解指標(biāo)；

　?。?） 執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、實施控制；

　　（3） 確定差異、發(fā)現(xiàn)問題；

　?。?） 消除差異、采取措施；

　?。?） 考核獎懲、明確責(zé)任。