自考《會計制度設計》串講資料（八）

　　●企業(yè)效績評價主要是通過效績指標體現(xiàn)。企業(yè)效績評價設計依據(jù)有：

　　1）突出企業(yè)經(jīng)濟效益，以凈資產(chǎn)收益為主導指標。

　　2）運用現(xiàn)代財務分析技術，制定基本評價指標體系。

　　3）采用因素互補方法，建立修正指標體系；

　　4）借鑒國外評價經(jīng)驗，應采用定量分析與定性分析相結合的評價方法。

　　●企業(yè)效績評價表

　?。?）企業(yè)效績：指一定經(jīng)營期間的企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績。企業(yè)經(jīng)營孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。已經(jīng)資產(chǎn)收益率為主導指標

　?。?）各種指標以及計算公式（P215）看，背，用

　　第七章　貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設計

　　●貨幣資金：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括：先進、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

　　●貨幣資金的特點：

　?。?）流動性強 （2）具有同其他經(jīng)營業(yè)務的廣泛聯(lián)系性 （3）國家宏觀管理嚴格

　　●貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設計的特點

　　（1）實施范圍大 （2）管理要求嚴 （3）信息需求快

　?。?）計量單位單一 （5）檢查監(jiān)督及時

　　●貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設計的目的

　?。?）落實貨幣資金的經(jīng)管責任

　　（2）保證貨幣資金的安全

　?。?）真實、完整地提供貨幣資金的會計信息

　?。?）借助對貨幣資金的監(jiān)控強化其他業(yè)務的管理

　?。?）促進生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的正常運行

　　●貨幣資金內(nèi)部控制制度設計的核心是建立貨幣資金的植物分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關的崗位責任制度

　　●貨幣資金內(nèi)部控制制度設計的具體包括：

　　（1）貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸

　　（2）出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管

　?。?）出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的機長工作

　?。?）出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度

　　（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管

　?。?）出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離

　?。?）負責貨幣資金收付的人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離

　　（8）建立出納人員、專用章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度

　　●貨幣資金收入的其他控制

　　（1）嚴格控制收款日期和收款金額，保證應得的收入及時收取、不缺不漏并及時送存

　　銀行

　?。?）所有收款收據(jù)和發(fā)票必須連續(xù)編號并建立一套嚴格詳細的領用和回收制度

　?。?）建立先進、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度

　　●貨幣資金支出的其他控制

　　（1）嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用先進，盡可能多地使用銀行轉賬方式支付款項。

　?。?）對現(xiàn)金支付量較多的部門建立備用金制度，實行備用金管理

　?。?）企業(yè)所有的付款業(yè)務都要有合格的原始憑證，并經(jīng)業(yè)務人員簽字證明、主管領導批轉，經(jīng)會計部門審核后出納部門才能據(jù)以付款

　?。?）企業(yè)指定專人簽發(fā)支票等支付工具，并妥善保管，嚴格按票據(jù)順序號簽發(fā)

　　（5）遵守銀行的結算紀律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠期支票，不得出借支票，也不得將支票交收款人代簽

　?。?）款項付訖后，出納必須及時在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”圖章，以防止重付或漏付

　　（7）對存儲的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應該定期進行清查核對

　　（8）建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等其他貨幣資金的收支管理制度

　　●庫存現(xiàn)金的清查應該采用實地盤點法，有兩種盤點

　?。?）出納人員的日常盤點

　　（2）專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點

　　●備用金是制裁快步么南企業(yè)有關制度規(guī)定，撥付給所屬保障單位和企業(yè)內(nèi)部有關業(yè)務與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務零星開支的備用先進

　　●備用金管理制度設計的內(nèi)容

　　A）設置批準制度 B）定額管理制度 C）日常管理責任制度

　　D）清查盤點制度 E）審查入帳制度

　　第八章　存貨監(jiān)控與核算辦法的設計

　　●存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產(chǎn)，包括庫存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、委托加工材料、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品等內(nèi)容。

　　●存貨特點：與無形資產(chǎn)相比，存貨具有實物形態(tài)；與長期資產(chǎn)相比，存貨具有較強的流動性；與貨幣資產(chǎn)相比，存貨又具有發(fā)生潛在損失的可能性。

　　●存貨監(jiān)控與核算辦法設計的特點：

　　（1） 目標的雙向性

　?。?） 實施的廣泛性

　?。?） 計量標準的多樣性

　?。?） 與各種管理制度都密切相關

　　●存貨監(jiān)控與核算辦法設計的目的

　?。?）提供存活的各種真實、完整、有用信息

　?。?）保證存貨的安全

　?。?）控制存貨的流動

　?。?）監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任

　?。?）加速存活資金周轉，考核存貨的經(jīng)濟效益

　　●存貨采購業(yè)務一般具有的特點：

　　（1）它與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切

　?。?）它直接導致貨幣資金的支出或對外負債的增加

　?。?）業(yè)務發(fā)生頻繁，工作量大，運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞

　　●進貨業(yè)務監(jiān)控制度設計的基本要點

　　（1）職務分離制度

　　A）在請購單中，對需要采購的存貨品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后叫采購部門進行公開詢價

　　B）采購合同應由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂

　　C）存貨的采購人員不能同時負責存貨的驗收保管

　　D）存貨的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄

　　E）采購人員應與負責付款審批的人員相分離

　　F）審核付款人員應與付款人員相分離

　　G）記錄應付賬款的人員應與負責付款的人員相分離

　?。?）存貨采購的請購單控制制度（整個一段仔細研讀，過程很重要）

　?。?）訂貨控制制度（核心點是：對購貨詢價、簽訂合同的控制和訂貨單的控制）

　?。?）貨物驗收控制制度

　　（5）入賬付款或應付賬款控制制度

　?。?）會計稽核與對帳制度

　　●貨物交接方式

　?。?）提貨制：由購貨單位到供貨單位指定地點自行提取貨物。在這種貨物交接方式下，一般是先結算貨款后提取貨物，貨款的結算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等

　?。?）送貨制：由供貨單位直接送到購貨單位指定地點。其貨款結算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等

　?。?）發(fā)貨制：由供貨單位按照合同規(guī)定將貨物委托運輸單位發(fā)運到購貨單位指定的車站、碼頭或機場的一種貨物交接方式。貨款的結算多采用異地托收承付、委托收款等