自考“企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)”復(fù)習(xí)筆記（4）

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　　1.支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

　　2.支票既可用于同城結(jié)算也可用于異地結(jié)算。

　　3.支票不允許簽發(fā)空頭支票。

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　　1.信用卡包括單位卡和個(gè)人卡。按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。

　　2.信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。金卡最高透支金額為10，000元，普通卡不超過5，000元。

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　　1.匯兌包括信匯和電匯兩種。

　　2.匯兌結(jié)算方式用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。

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　　1.委托收款包括郵寄和電報(bào)劃回兩種。

　　2.委托收款既可用于同城結(jié)算，也可用于異地結(jié)算。

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　　1.托收承付包括郵寄和電報(bào)兩種，結(jié)算金額起點(diǎn)為10，000元，新華書店系統(tǒng)金額起點(diǎn)為1，000元。

　　2.托收承付屬異地結(jié)算方式。

　　（九）信用證

　　1.信用證結(jié)算是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。

　　2.從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的國(guó)內(nèi)企業(yè)間商品交易也可使用信用證結(jié)算方式。

　　四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表：詳細(xì)內(nèi)容1.未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行間對(duì)于同一業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證登記入帳，另一方由于尚未取得結(jié)算憑證沒有入帳的款項(xiàng)。

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制基礎(chǔ)：

　　企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)—銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)—企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。

　　五、其他貨幣資金：詳細(xì)內(nèi)容現(xiàn)金、銀行存款外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

　　六、外幣業(yè)務(wù)核算：詳細(xì)內(nèi)容

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　　1.外幣業(yè)務(wù)：以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　2.外匯：指外幣和以外幣用于國(guó)際結(jié)算的各種支付手段，包括紙幣、鑄幣、外幣有價(jià)證券、外幣支付憑證、外幣存款憑證等。

　　3.匯率：一種貨幣兌換另一種貨幣的比值。

　　4.外幣統(tǒng)賬制：發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，必須及時(shí)折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　5.匯兌損益：持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間，由于外匯匯率擠價(jià)的不同或變動(dòng)而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值發(fā)生變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。

　　（二）賬務(wù)處理基本程序

　　1.業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，將外幣金額按照適當(dāng)?shù)膮R率（當(dāng)時(shí)市場(chǎng)匯率或期初市場(chǎng)匯率）折算為記賬本位幣金額記入有關(guān)賬戶；同時(shí)以外幣金額登記對(duì)應(yīng)的外幣賬戶。

　　2.期末，將外幣賬戶的外幣余額按照期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣。該折算金額與原賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　（三）外幣基本業(yè)務(wù)

　　1.外幣兌換業(yè)務(wù)（銀行買入價(jià)、銀行賣出價(jià)）

　　2.外幣購銷業(yè)務(wù)

　　3.外幣借款業(yè)務(wù)

　　4.接受外幣投資業(yè)務(wù)（實(shí)收資本一般按照合同約定匯率折合）