自考《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》串講資料（六）

　　●賬簿的基本構(gòu)成：封面、扉頁、賬頁

　　●日記帳的種類：

　　A）用作過賬媒介（普通日記賬、特種日記賬）

　　B）不用作過賬媒介（當(dāng)企業(yè)采用記賬憑證或匯總記賬憑證過賬，而不以日記張作過賬媒介時(shí)，可不設(shè)日記賬）

　　● 分類賬的分類：總分類賬（總賬）、明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）、備查帳

　　●設(shè)計(jì)分類賬的多少，取決的因素

　　A）企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)

　　B）管理的需要

　　C）總長和明細(xì)帳的關(guān)系?？傎~對(duì)下設(shè)的明晰分類賬其控制作用，明細(xì)賬則是對(duì)總賬起補(bǔ)充說明作用

　　●設(shè)計(jì)總賬格式時(shí)應(yīng)考慮的問題

　　A）要考慮登記方法（通常有逐筆登記法、匯總登記法、匯總登記和逐筆登記相結(jié)合登記法、以表代賬法）

　　B）要考慮賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　注：三欄式總賬是分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的基本格式

　　雙欄式總賬僅適用期末沒有余額的賬戶，如損益類賬戶

　　日記總賬式主要適用于小型企業(yè)

　　●設(shè)計(jì)明細(xì)帳時(shí)應(yīng)考慮的因素：賬簿形式、等級(jí)方式、簡化實(shí)用

　　● 備查帳的種類：代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿、財(cái)外財(cái)產(chǎn)登記簿、其他登記簿

　　●備查帳設(shè)計(jì)特點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法

　　●會(huì)計(jì)核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式

　　●會(huì)計(jì)核算形式的主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證與賬簿組織、記賬方法、記賬程序三部分

　　●設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)考慮的外界因素（各種因素下應(yīng)采用哪種形式P162）

　?。?）經(jīng)營規(guī)模 （2）業(yè)務(wù)特點(diǎn)

　　（3）機(jī)構(gòu)和人員分工 （4）會(huì)計(jì)核算手段

　　●選用會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)注意的問題

　?。?）對(duì)選用的會(huì)計(jì)核算形式進(jìn)行補(bǔ)充、修改或創(chuàng)新問題

　　A）對(duì)會(huì)計(jì)憑證的補(bǔ)充與創(chuàng)新

　　B）從記賬憑證與日記賬關(guān)系上進(jìn)行補(bǔ)充或創(chuàng)新

　　C）從日記賬與總分類賬之間進(jìn)行創(chuàng)新

　　D）從總長和明細(xì)賬的關(guān)系上進(jìn)行改進(jìn)

　　E）改進(jìn)匯總機(jī)長會(huì)計(jì)核算形式

　?。?）會(huì)計(jì)資料的利用和檢查問題

　　A）要利用總長進(jìn)行分析

　　B）要利用日記賬和明細(xì)賬提供分析報(bào)告

　　●為了便于檢查財(cái)會(huì)工作， 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序時(shí)，應(yīng)注意的問題

　?。?）要建立完整的序時(shí)賬簿體系

　?。?）要建立內(nèi)部控制

　　A）會(huì)計(jì)核算形式的總稱掬芬之間要相互控制

　　B）在記賬程序上要設(shè)計(jì)內(nèi)控制度

　　C）既要考慮一般業(yè)務(wù)，也要設(shè)計(jì)特殊的業(yè)務(wù)手續(xù)

　　（3）統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部核算要注意適當(dāng)統(tǒng)一

　　第六章　會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)

　　●會(huì)計(jì)報(bào)表：是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。

　　●作用：（1）為投資者決策提供必要信息

　?。?）為債權(quán)人提供資金使用情況、償債能力等信息

　?。?）為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料

　?。?）為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政部門提供必要的信息

　　（5）為審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要的信息

　　●會(huì)計(jì)報(bào)表的分類

　　（1）按報(bào)表是否對(duì)外報(bào)送或公告，可以分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表

　　（2）按編制時(shí)間，可分為定期報(bào)表和非定期報(bào)表

　?。?）按反映內(nèi)容不同，可分為動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表

　?。?）按祝詞程度不同，分為住表和附表

　?。?）按編制單位，可分為匯總會(huì)計(jì)報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表和分布會(huì)計(jì)報(bào)表

　　●會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則：

　?。?）報(bào)表指標(biāo)體系要完整

　　（2）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合

　　（3）簡明易懂，便于編制

　　●會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括報(bào)表指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)程序的設(shè)計(jì)三部分

　　●合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系，是報(bào)表設(shè)計(jì)的核心任務(wù)

　　●報(bào)表指標(biāo)的分類：

　?。?）報(bào)表指標(biāo)從總體上分為動(dòng)態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類

　　（2）報(bào)表指標(biāo)從用途和內(nèi)容上，可以分為：

　　A）資產(chǎn)類指標(biāo)

　　B）負(fù)債類指標(biāo)

　　C）所有者（股東）權(quán)益類指標(biāo)（包括資本金和留存收益兩部分）

　　D）成本類指標(biāo)

　　E）現(xiàn)金流量類指標(biāo)

　　●報(bào)表指標(biāo)的設(shè)計(jì)要求（簡答、選擇）

　　（1）要根據(jù)報(bào)表的用途、編織日起不同，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

　?。?）要根據(jù)報(bào)告期的長短和編報(bào)要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期較短的指標(biāo)可粗一些，報(bào)告期較長的指標(biāo)可以詳細(xì)一些

　?。?）在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，還要分主次，規(guī)定主要報(bào)表指標(biāo)和報(bào)表附表指標(biāo)

　　（4）在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意報(bào)表指標(biāo)間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報(bào)表之間的關(guān)系，便于檢查報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性

　　（5）指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確

　　●會(huì)計(jì)報(bào)表的格式應(yīng)該有：表頭、正表和附注三部分

　　●表頭的內(nèi)容包括：表名稱、編號(hào)、編制單位名稱、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間

　　●附注所反映的內(nèi)容有：采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)方法變更的情況，變更的原因，變更后對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非常項(xiàng)目的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料等（選擇）