自考《財務(wù)管理學(xué)》串講筆記第三部分

　　第三章 流動資產(chǎn)管理

　　一、 流動資產(chǎn)管理概述：

　　1、 流動資產(chǎn)的概念和組成：概念：是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)貨者運用的資產(chǎn)。

　　組成：⑴貨幣資金；

　?、茟?yīng)收及預(yù)付款項；

　?、谴尕?；

　?、榷唐谕顿Y。

　　2、流動資產(chǎn)的特點：⑴流動資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動性；

　?、屏鲃淤Y產(chǎn)占用數(shù)量具有波動性；

　?、橇鲃淤Y產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性。

　　3、流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)：⑴周轉(zhuǎn)次數(shù)： 　　　　　　　 周轉(zhuǎn)額

　　周轉(zhuǎn)次數(shù)＝流動資金平均占用額

　　⑵周轉(zhuǎn)天數(shù)：　　　　　　流動資金平均占用額×計劃期日數(shù)

　　周轉(zhuǎn)天數(shù)＝　　　　　周轉(zhuǎn)額

　　月初流動資金占用額＋月末流動資金占用額

　　月度流動資金平均占用額＝ 　　2

　　三個月度流動資金平均占用額之和

　　季度流動資金平均占用額＝　　　　　　　　3

　　四個季度流動資本平均占用額之和

　　年度流動資本平均占用額＝　　　　　　　4

　　4、流動資金管理的意義和要求：意義：⑴加強流動資金管理，可以加速流動資金周轉(zhuǎn)，減少流動資金占用，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展；

　?、萍訌娏鲃淤Y金管理，有利于促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。

　　要求： ⑴即要保證生產(chǎn)經(jīng)營需要，又要節(jié)約、合理使用資金；

　?、乒苜Y金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合；

　　⑶保證資金使用和物資運動相結(jié)合，堅持錢貨兩清，遵守結(jié)算紀律。

　　二、 貨幣資金管理：

　　1、現(xiàn)金管理的原則：⑴錢賬分管，會計、出納分開；

　?、平F(xiàn)金交接手續(xù)，堅持查庫制度；

　?、亲袷匾?guī)定的現(xiàn)金使用范圍；

　　⑷遵守庫存現(xiàn)金限額；

　?、蓢栏瘳F(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金。

　　2、轉(zhuǎn)賬結(jié)算管理：⑴匯兌結(jié)算方式；

　?、仆惺粘懈督Y(jié)算方式；

　?、俏惺湛罱Y(jié)算方式；

　?、戎苯Y(jié)算方式；

　?、摄y行匯票結(jié)算方式；

　　⑹商業(yè)匯票結(jié)算方式： ①商業(yè)承兌匯票；

　?、阢y行承兌匯票。

　　⑺銀行本票結(jié)算方式。

　　3、貨幣資金的控制：⑴貨幣資金收支計劃的編制：①貨幣資金收入；

　　②貨幣資金支出。

　?、曝泿刨Y金最佳持有量的確定：①持有成本，指持有貨幣資金而損失的利息收入或因借款而支付的利息，這種損失又稱為機會成本。它與持有的貨幣資金數(shù)量成正比；

　?、谵D(zhuǎn)換成本，指用有價證券等資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成貨幣資金而發(fā)生的固定成本，一般它與轉(zhuǎn)換的次數(shù)成正比。

　　三、 應(yīng)收款項管理：

　　1、應(yīng)收賬款計劃：⑴核定應(yīng)收賬款成本：①機會成本；

　?、诠芾沓杀荆?/p>

　?、蹓膸こ杀?；

　　⑵編制賬齡分析表。

　　2、信用政策： ⑴信用期限；

　?、菩庞脴藴?；

　?、乾F(xiàn)金折扣；

　?、仁召~政策。

　　3、應(yīng)收賬款日常管理：⑴調(diào)查客戶信用狀況：①企業(yè)財務(wù)報表；

　?、趤碜孕庞迷u估機構(gòu)的資料；

　　③來自銀行的資料；

　　④來自企業(yè)主管部門和其他部門的資料，對于這些資料需經(jīng)過精選

　　才能使用。

　　⑵評估客戶信用狀況：①五C評估法：品質(zhì)、能力、資本、擔保品、行情。

　?、谛庞迷u分法。

　?、谴呤諔?yīng)收款項：

　?、阮A(yù)計壞帳損失，計提壞帳準備金：①銷貨百分比法；

　?、谫~齡分析法；

　?、蹜?yīng)收賬款余額比率法。

　　四、存貨管理：

　　1、存貨管理概述：定義：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。

　　管好存貨的意義： ⑴對存貨進行管理，可以向各職能部門和各級單位提供管理信息；

　　⑵只有通過存貨管理，才能實現(xiàn)存貨效益最大化；

　?、谴尕浌芾聿粌H有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而且有利于整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。

　　2、存貨資金定額的核定：⑴定額日數(shù)計算法：①原材料資金定額的核定：

　　原材料　　原材料每日　原材料計劃　原材料資金

　　資金定額＝ 平均號用量×　價　格　× 定額日數(shù)

　　a在途日數(shù)；

　　b驗收日數(shù)；

　　c應(yīng)計供應(yīng)間隔日數(shù)；

　　d整理準備日數(shù)；

　　e保險日數(shù)。

　　②在產(chǎn)品資金定額的核定：

　　在產(chǎn)品資　產(chǎn)品每日　產(chǎn)品單位計　在產(chǎn)品成　 生產(chǎn)

　　金定額 ＝平均產(chǎn)量×劃工廠成本× 本系數(shù)　×周期

　?、郛a(chǎn)成品資金定額的核定：

　　產(chǎn)成品資　產(chǎn)品每日　產(chǎn)品單位計　產(chǎn)成品資金

　　金定額 ＝平均產(chǎn)量×劃工廠成本× 定額日數(shù)

　?、埔蛩胤治龇ǎ毫鲃淤Y　 上年度流動資金　不合理平 　 計劃年度生

　　金定額＝ 實際平均占用額－均占用額 × 1± 產(chǎn)增減％ ×

　　加速流動資

　　1－ 金周轉(zhuǎn)％

　　⑶比例計算法：①輔助材料、燃料資金定額的核定：

　　查定期某類輔助材料

　　某類輔助材料　 的實際平均占用額

　　占用額占耗用＝查定期某類輔助材料×100％

　　額的比率　　　的實際耗用額

　　某類輔助材　計劃年度某　查定期某類輔助　　　　加速流

　　料資金定額＝類輔助材料×材料占用額占耗×　1－動資金

　　耗　用　額　　用額的比率　　　　　周轉(zhuǎn)％

　?、谛蘩碛脗浼Y金定額的核定：

　　修理用　計劃年度使　查定期修理備用件　　　　修理用

　　備件資＝用的機器設(shè)×占用額占使用機器×　1－備件壓

　　金定額　 備的價值 　設(shè)備的價值的比率　　　　　縮％

　?、鄣椭狄缀钠焚Y金定額的核定：

　　⑷余額計算法：流動資　計劃年度　計劃年度 計劃年度

　　金定額＝期初余額＋ 發(fā)生額 － 攤銷額

　　3、存貨日常管理：⑴存貨歸口分級管理：必要性：①有利于調(diào)動各職能部門、各級單位和職工群眾管好用好存貨的積極性和主動性，把存貨管理同生產(chǎn)經(jīng)營管理結(jié)合起來；

　?、谟欣谪攧?wù)部門面向生產(chǎn)，深入實際，調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗，把存貨的集中統(tǒng)一管理和分管緊密結(jié)合起來，使企業(yè)整個流動資金管理水平不斷提高。

　　實行歸口分級管理的基本做法：

　?、粕a(chǎn)儲備資金的日常管理：供應(yīng)部門： ①擬訂材料管理辦法；

　?、谥贫ǜ黜棽牧腺Y金定額；

　?、劬幹莆镔Y供應(yīng)計劃，簽訂訂貨合同；

　?、茏龊貌牧鲜瞻l(fā)保管工作，處理超儲積壓材料；

　?、輬?zhí)行各項材料資金定額和采購資金定額；

　?、薏扇〈胧铀俨牧腺Y金周轉(zhuǎn)。

　　各項材料資金管理，主要應(yīng)從以下幾方面進行：

　?、敝贫ú少徲媱?，搞好供需平衡，安排采購資金

　?、?確定和控制采購資金計劃：a研究消耗情況；

　　b控制超儲積壓；

　　c搞好修舊自制；

　　d避免重復(fù)采購；

　　e落實處理積壓。

　?、?確定最佳采購批量：

　　⒉加強到貨驗收，嚴格審核料款，做好資金結(jié)算工作：

　　① 財務(wù)部門每天都要按時取來托收單及所附發(fā)貨票、貨物運單等，為在承付期內(nèi)辦完結(jié)算工作創(chuàng)造條件；

　　② 財務(wù)部門要根據(jù)從銀行取來的托收單，及時登記托收承付登記簿中的“托收記錄”各欄；

　?、?財務(wù)部門在登記托收承付登記簿的同時，對托收單及所附單據(jù)進行初步審核；

　?、?供應(yīng)部門在接到財務(wù)部門轉(zhuǎn)來的托收單及所附發(fā)貨票、貨物運單以后，與訂貨合同核對，在“托收貨款簽付單”上簽注意見；

　　⑤ 財務(wù)部門承付貨款。

　?、痴_編制用料計劃，健全領(lǐng)料制度，控制材料耗用；

　?、醇訌妿齑娌牧瞎芾?，監(jiān)督材料合理儲存，切實掌握資金動態(tài)：

　　① 對企業(yè)全部材料實行分類管理；

　?、?嚴格出、入庫制度，抓好材料收、發(fā)兩個環(huán)節(jié)；

　?、?實行儲備資金定額下庫制度。

　?、?做好材料清查工作，積極處理超儲積壓，挖掘資金潛力。

　　⑶未完工產(chǎn)品資金的日常管理：生產(chǎn)部門：

　?、?擬訂在產(chǎn)品和自制半成品管理辦法；

　　② 制定和執(zhí)行在產(chǎn)品、自制半成品的儲備定額和資金定額；

　?、?編制和執(zhí)行生產(chǎn)作業(yè)計劃；

　?、?采取措施處理超儲積壓地未完工產(chǎn)品，加速在產(chǎn)品資金周轉(zhuǎn)。

　　在產(chǎn)品和自制半成品資金管理問題的做法原則：

　?、焙侠戆才派a(chǎn)作業(yè)計劃，認真組織成套性、同步化和多批次生產(chǎn)：

　?、?組織成套性生產(chǎn)；

　?、?組織同步化生產(chǎn)；

　　③ 組織小批量、多批次生產(chǎn)；

　?、布訌姲氤善穾斓墓芾恚O(jiān)督半成品合理儲存；

　?、晨刂粕a(chǎn)周期，促進各生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的銜接和平衡，保持生產(chǎn)的均衡性，其管理形式：

　?、?生產(chǎn)流動卡管理形式；

　　② 實物周轉(zhuǎn)券管理形式；

　?、?臺份管理形式；

　　④ 看板管理形式。

　?、纯刂粕a(chǎn)消耗，節(jié)約生產(chǎn)費用：

　　① 控制材料費用；

　　② 控制工資費用；

　　③ 控制管理費用；

　?、?控制廢品損失。

　　⑷成品資金的日常管理：銷售部門：①擬訂產(chǎn)成品和外購商品管理辦法；

　?、谥贫ê蛨?zhí)行產(chǎn)成品和外購商品的儲備定額和資金定額；

　?、?正確制定銷售計劃，認真執(zhí)行銷售合同；

　?、?采取措施，加速成品資金周轉(zhuǎn)。

　　加強銷售過程各環(huán)節(jié)的銜接配合，共同管好產(chǎn)成品資金：