2006年4月“稅法”串講資料（六）

　　第十一章 財(cái)產(chǎn)稅法

　　財(cái)產(chǎn)稅法 是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，根據(jù)財(cái)產(chǎn)占有或者財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的事實(shí)，加以征收的一類稅法。我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)稅法有房產(chǎn)稅法和契稅法。

　　第一節(jié) 房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅 是以房屋為征稅客體，按照房屋的價(jià)值或房屋租金向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。1986年國(guó)務(wù)院發(fā)布了《房產(chǎn)稅暫行條例》，規(guī)定自同年10月1日起征收房產(chǎn)稅。

　　一、征收范圍

　　房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)者為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人為納稅人；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由代管人為納稅人；產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房屋代管者或使用者為納稅人。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，一種是依照房產(chǎn)價(jià)值計(jì)稅的，由房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定。另一種是房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　二、稅率

　　房產(chǎn)稅，根據(jù)計(jì)稅依據(jù)不同，分設(shè)兩種稅率：依照房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算納稅的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

　　第二節(jié)   契稅

　　一、契稅概述

　　是對(duì)在境內(nèi)辦理土地、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記時(shí)，向承受單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　計(jì)稅依據(jù) 1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的成交價(jià)格；2.土地使用權(quán)贈(zèng)與，房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。

　　契稅稅率 為3%－5%

　　注意！2004年4月考試題目“簡(jiǎn)述契稅的稅率及計(jì)稅依據(jù)”

　　第十二章   資源稅法

　　資源稅法 是關(guān)于調(diào)整開發(fā)、利用自然資源過程中，因級(jí)差收入征稅而形成的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它包括資源稅法、土地增值稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法等。

　　第一節(jié)   資源稅

　　資源稅 是國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事資源稅法規(guī)定的資源開發(fā)的單位和個(gè)人，因資源生產(chǎn)和開發(fā)條件的差異而形成的級(jí)差收入征收的一種稅。

　　二、納稅主體 在我國(guó)境內(nèi)開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人。

　　第二節(jié)    土地增值稅

　　土地增值稅 是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　一、納稅主體

　　《土地增值稅暫行條例》第2條規(guī)定，凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。

　　三、稅率

　　土地增值稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40。.增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

　　注意！2002年7月考試題目“我國(guó)土地增值稅的稅率是如何規(guī)定的”

　　第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅 是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收的一種稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用土地的面積，采用定額稅率。以每平方米年稅額為單位，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定稅額。由省級(jí)人民政府根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)適用稅額的幅度。市、縣政府制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定的最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納。納稅地點(diǎn)是土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人新征用的土地，屬于耕地的，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始納稅；屬于非耕地的，自批準(zhǔn)征用的次月起納稅。

　　二、耕地占用稅 是對(duì)占用耕地建造房屋或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按其占用耕地的面積實(shí)行從量定額征收的一種稅。

　　耕地占用稅采用定額稅率。按人均占有耕地的多少劃分四類地區(qū)，分別規(guī)定不同的稅額。對(duì)人口稠密、人均耕地較少、經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、非農(nóng)業(yè)占用耕地問題突出的地區(qū)，規(guī)定了較高的稅額；反之，規(guī)定了較低的稅額。