自考“財務(wù)管理”講義(29)
第十章 財務(wù)分析
第一節(jié) 財務(wù)分析的意義和要求
一、財務(wù)分析的意義
財務(wù)分析是指在財務(wù)報表反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上,運用科學(xué)方法對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較,并對企業(yè)償債能力、營運能力和盈利能力做出評價,以利企業(yè)經(jīng)營管理者、投資者、債權(quán)人及國家財稅機關(guān)掌握企業(yè)財務(wù)活動規(guī)律和進(jìn)行相關(guān)決策的一項財務(wù)管理工作。
財務(wù)分析是一項科學(xué)的財務(wù)管理工作,開展財務(wù)分析具有以下重要意義:
1.開展財務(wù)分析,有利于企業(yè)經(jīng)營管理者進(jìn)行經(jīng)營決策和改善經(jīng)營管理。
2.開展財務(wù)分析,有利于企業(yè)投資者做出投資決策和債權(quán)人制定信用政策。
3.開展財務(wù)分析,有利于國家財稅機關(guān)等政府部門加強稅利征管和進(jìn)行宏觀調(diào)控。
二、財務(wù)分析的要求
1.財務(wù)分析所依據(jù)的信息資料要真實可靠;
2.根據(jù)財務(wù)分析的目的,正確使用財務(wù)分析的方法;
3.從多項財務(wù)指標(biāo)的變化中,全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
第二節(jié) 財務(wù)分析的方法
財務(wù)分析的方法主要有比率分析法、比較分析法和趨勢分析法三種。
一、比較分析法
比較分析法是將某項實際財務(wù)指標(biāo)與該指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比,揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。這種分析方法有利于揭示實際財務(wù)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)評價指標(biāo)之間的差異。 常用的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn),可分為絕對標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)四類。
采用比較分析法應(yīng)注意:
?。?)實際財務(wù)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的計算口徑(經(jīng)濟內(nèi)涵)必須保持一致;
?。?)實際財務(wù)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的時間寬容度(計算期間)必須保持一致;
(3)實際財務(wù)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的計算方法必須保持一致(可比);
?。?)絕對數(shù)指標(biāo)與相對數(shù)指標(biāo)比較必須同時進(jìn)行。
二、比率分析法
比率分析法是利用同一時期財務(wù)報表中兩項(或多項)相關(guān)數(shù)值的比率,評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。這種分析方法可以克服絕對數(shù)指標(biāo)不能深入揭示事物內(nèi)在矛盾的缺點。常用的財務(wù)比率可分為相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和動態(tài)比率三類。采用比率分析法應(yīng)注意:計算財務(wù)比率的有關(guān)數(shù)值必須有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性,否則沒有意義。
三、趨勢分析法
趨勢分析法是利用財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)資料,將各期有關(guān)指標(biāo)的實際數(shù)值與相同指標(biāo)的歷史數(shù)值進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比,揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。這種分析方法有利于預(yù)測財務(wù)活動的發(fā)展趨勢。采用趨勢分析法通常要編制比較財務(wù)報表。比較財務(wù)報表的編制方法有兩種:(1)按絕對數(shù)編制;(2)按相對數(shù)編制。
第三節(jié) 償債能力分析
一、反映償債能力的指標(biāo)
償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力,它包括償還短期債務(wù)和償還長期債務(wù)兩方面的內(nèi)容。反映償債能力的主要指標(biāo)有:
1.流動比率;
2.速動比率;
3.即付比率(現(xiàn)金比率);
4.資產(chǎn)負(fù)債率;
5.資本金負(fù)債率(股東權(quán)益負(fù)債率)。
前三項指標(biāo)是反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力的指標(biāo),后兩項指標(biāo)是反映企業(yè)償還長期負(fù)債能力的指標(biāo)。要掌握各項指標(biāo)的經(jīng)濟含義、計算方法和應(yīng)用時應(yīng)注意的問題。
二、償債能力的評價
1.按公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)評價;
2.按行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評價。
評價時應(yīng)防止片面強調(diào)償債能力而忽視企業(yè)整體效益的傾向。
三、資金來源的結(jié)構(gòu)分析
1.負(fù)債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)分析;
2.各項負(fù)債的結(jié)構(gòu)分析;
3.各項所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)分析。
要注意結(jié)構(gòu)的合法性、合理性和變化趨勢,并對企業(yè)償債能力和財務(wù)風(fēng)險做出預(yù)測。
四、償債能力變動的趨勢分析
1.反映償債能力的指標(biāo)變動情況;
2.結(jié)合實際評價企業(yè)償債能力變動的趨勢。
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