自考“稅法”課程的學(xué)習(xí)要點(diǎn)和方法指導(dǎo) -自考串講筆記

　　一、《稅法》課程的知識(shí)體系與重點(diǎn)章節(jié)安排

　　全國(guó)高等教育自學(xué)考試（法律專業(yè)本科）的《稅法》課程，是一門應(yīng)用經(jīng)濟(jì)類課程。其研究的主要內(nèi)容是中國(guó)現(xiàn)行的主要稅收法律制度。這些稅收法律制度是國(guó)家法律制度的重要組成部分，也是法律系學(xué)生必須要掌握的內(nèi)容之一

　　《稅法》課程的內(nèi)容由三部分組成，即稅法的基礎(chǔ)知識(shí)；中國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度和稅收征收管理法。

　　第一部分主要講解了稅法的基礎(chǔ)知識(shí)。對(duì)于研修《稅法》的學(xué)生來講，這部分內(nèi)容是學(xué)生準(zhǔn)確理解稅收法律條文的基礎(chǔ)，沒有這部分內(nèi)容的鋪墊，學(xué)生不但對(duì)我國(guó)稅法缺乏一個(gè)整體、全面的認(rèn)識(shí)，而且會(huì)對(duì)許多稅法內(nèi)容難以理解和記憶。所以，學(xué)生對(duì)這部分內(nèi)容決不可忽視。也正因?yàn)榇?，歷屆考試題都會(huì)涉及這部分內(nèi)容。2004年4月份的考題中，30分的單項(xiàng)選擇題中有關(guān)這部分內(nèi)容的占6分；在10分的多項(xiàng)選擇題中也占6分；在12分的簡(jiǎn)答題中占4分；而12分的論述題就出在這部分。2004年7月份的考題中，40分的單項(xiàng)選擇體中有關(guān)這部分的內(nèi)容有4分；10分的多項(xiàng)選擇題中有4分，而15分的簡(jiǎn)答題中有10分。

　　《稅法》的第二部分是本課程的主要內(nèi)容，這部分較為詳細(xì)地介紹了我國(guó)現(xiàn)行的主要稅收法律制度，包括流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等稅收法律制度。從政府組織稅收收入的角度講，這些稅種的重點(diǎn)安排分三個(gè)層次：第一層次為增值稅和企業(yè)所得稅；第二個(gè)重點(diǎn)層次是營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅；第三個(gè)重點(diǎn)層次是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。從課程講授和考題分之排列看，其重點(diǎn)章節(jié)的層次安排與此基本相同。增值稅和企業(yè)所得稅不但必然出現(xiàn)在選擇題和案例分析題中，而且，間或會(huì)出現(xiàn)在簡(jiǎn)答題和論述題中，并且占的分值很大。消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅在選擇題中多有涉及，間或案例分析題也會(huì)涉及。外商投資企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（尤其是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠和退稅問題）和個(gè)人所得稅也是重要的考察內(nèi)容，這兩個(gè)稅種主要在計(jì)算題中出現(xiàn)。

　　第三部分介紹了稅收征收管理法、稅務(wù)行政法制和稅務(wù)代理的主要內(nèi)容，其中稅收征收管理法是重點(diǎn)。這部分內(nèi)容既可以通過選擇題、簡(jiǎn)答題的形式考查，也可以通過與具體稅種結(jié)合在案例分析題中考查。

　　二、《稅法》課程的學(xué)習(xí)方法

　　在稅法教程的學(xué)習(xí)過程中要注意以下一些學(xué)習(xí)要求和方法，這樣有助于你快速、牢靠、全面地掌握課程知識(shí)。

　　第一，全面系統(tǒng)地通讀教材。盡管我們前面討論了《稅法》課程的重點(diǎn)章節(jié)安排，但歷次考題的考察范圍是比較廣的，除6個(gè)重點(diǎn)章節(jié)外，其他各章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)占考試總分的近20%，所以，小題的分?jǐn)?shù)丟多了，最后的成績(jī)也不會(huì)好。所以，考生在學(xué)習(xí)時(shí)首先要全面、系統(tǒng)地掌握課本知識(shí)。

　　第二，抓住重點(diǎn)，強(qiáng)化記憶。教材中的重點(diǎn)和各章節(jié)中的重點(diǎn)在大綱中都給予了說明，講課過程中也給出了具體說明。學(xué)習(xí)中一定要抓住重點(diǎn)，三個(gè)層次重點(diǎn)章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)占考題分值的50%左右。

　　第三，充分利用對(duì)比的方法學(xué)習(xí)和記憶各稅種的法律制度內(nèi)容，這樣做得好處是便于記憶，可以有效增強(qiáng)學(xué)生的辨別能力和判斷能力，對(duì)提高單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題的正確率有幫助。同時(shí)可以提高學(xué)生的計(jì)算能力以及案例分析能力。如何運(yùn)用對(duì)比的方法增強(qiáng)學(xué)習(xí)和記憶能力呢？《稅法》各稅種的主要法律規(guī)定都按照相同的結(jié)構(gòu)安排：納稅人——課稅客體——稅率——應(yīng)納稅額計(jì)算——納稅義務(wù)發(fā)生事件——納稅期限——納稅地點(diǎn)——起征點(diǎn)——減免規(guī)定。這方便學(xué)生對(duì)比各稅種之間的同異，有利于學(xué)生的相關(guān)內(nèi)容的分析和記憶。

　　第四，活學(xué)活用和綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)。運(yùn)用法律知識(shí)解決實(shí)際問題是學(xué)習(xí)本課程的最終目的，所以，考題中分值最重的項(xiàng)目就是最后的案例分析題。在學(xué)習(xí)過程中，考生要注重理論聯(lián)系實(shí)際。同時(shí)，注重知識(shí)點(diǎn)之間的相互結(jié)合，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、稅收征收管理等彼此之間的綜合運(yùn)用。

　　三、當(dāng)前稅制改革內(nèi)容與考試應(yīng)對(duì)

　　當(dāng)前，中國(guó)正在進(jìn)行新一輪的稅法改革。這一輪改革涉及的稅種多，并且所改的內(nèi)容或正在討論改革的內(nèi)容都意義深遠(yuǎn)，所以，考生對(duì)此不能無視。一般來說，成人考試的考題不會(huì)考尚沒有成文生效的法律規(guī)定，故學(xué)生應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注主要稅種的業(yè)已成文生效的法律規(guī)定。教材后有關(guān)自學(xué)方法指導(dǎo)也明確提到：注意教材出版之后、考試之日6個(gè)月以前頒布的與教材有關(guān)稅收法律和修改有關(guān)稅收法律的決定。

　　符合教材要求注意的稅法改變內(nèi)容大致如下：

　　有關(guān)增值稅改革的主要內(nèi)容：

　　第一，增值稅轉(zhuǎn)型

　　中央為克服生產(chǎn)型增值稅不利于企業(yè)固定資產(chǎn)投資和資本有機(jī)構(gòu)成高行業(yè)發(fā)展的弊端；為振興東北老工業(yè)基地，同時(shí)也是為今后全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗(yàn)，2004年9月14日頒布了《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》的通知。該《規(guī)定》規(guī)定黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人自2004年7月1日以后，可對(duì)其購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同）固定資產(chǎn)；用于自制（含改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》的規(guī)定繳納增值稅的；為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用中所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款進(jìn)行抵扣。