自考《會計制度設計》串講資料(五)
● 原始憑證又稱單據(jù),是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制,用以證明經(jīng)濟業(yè)務已發(fā)生或已完成的會計憑證
●分類:
按憑證取得來源分 外來憑證
自制憑證 一次憑證
匯總憑證
累計憑證
原始 按業(yè)務類別分 款項收付業(yè)務憑證
憑證 存貨出入庫業(yè)務憑證
成本費用憑證
購銷業(yè)務憑證
固定資產(chǎn)業(yè)務憑證
轉(zhuǎn)賬業(yè)務憑證
按憑證格式適用性分 通用憑證
專用憑證
注:從原始憑證的實際范圍看,主要考慮自制原始憑證和專用原始憑證
●原始憑證設計時應考慮的內(nèi)容
A)管理經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時所涉及到的信息
B)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時所涉及到的信息
C)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時應辦理的手續(xù)
D)憑證的使用對象
E)經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的數(shù)量、單價、計量單位和其他附件
●原始憑證設計應包含的要素
A)原始憑證的名稱
B)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的時間(年、月、日)
C)接受憑證的單位或部門
D)憑證編號
E)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容(內(nèi)容摘要;計量單位、數(shù)量、單價和金額等)
F)添置憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章
G)憑證聯(lián)次、附件
●原始憑證設計的要求
A)基本內(nèi)容要求設計完整
B)與相關業(yè)務管理相結合
C)要有利于內(nèi)部牽制
●原始憑證的設計方法
A)繪制原始憑證格式
B)確定憑證的流轉(zhuǎn)程序
C)原始憑證的保管制度(包括:原始憑證的保管制度,一是空白憑證設專人管理,重要的憑證應設置零用等級制度;二是已入賬的憑證保管制度)
注:熟練掌握P110—121各表的結構、內(nèi)容
●為了使原始憑證簡明實用,在繪制原始憑證時,應考慮以下因素:憑證格式的大??;內(nèi)容位置的安排;憑證的聯(lián)數(shù);憑證的版式。
● 記賬憑證式是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證
●記賬憑證的分類
A)復式憑證
a)通用記賬憑證(適用于小企業(yè))
是指每一項經(jīng)濟業(yè)務均用一張記賬憑證反映,而不論其所涉及的內(nèi)容。
b)專用記賬憑證(適用于大中型企業(yè)):
收款憑證(現(xiàn)金、銀行存款)
付款憑證(現(xiàn)金、銀行存款)
轉(zhuǎn)帳憑證
B)單式憑證
a)借項憑證
b)貸項憑證
C)匯總憑證
a)分類匯總憑證
匯總收款憑證
匯總付款憑證
匯總轉(zhuǎn)帳憑證(根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證的貸方科目匯總編制)
b)全部匯總憑證:記賬憑證匯總表
注:P125—133表,掌握編制、優(yōu)缺點
●會計憑證的傳遞原則是定時定點、定人傳遞,并同崗位責任制相結合
●會計賬簿:用來序時地、分類地記錄和反映有關經(jīng)濟業(yè)務,把會計報表和會計憑證有機地聯(lián)系在一起。
●會計賬簿設計的意義:(1)確保連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務
(2)為編制會計報表提供依據(jù)
?。?)便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟活動
●會計賬簿種類:
?。?)按用途:序時賬簿(普通日記賬、特種日記張)、分類賬簿(總分類賬、明細分類帳)、備查帳簿(記載金額的備查帳、記載數(shù)量的備查帳、記載金額和數(shù)量的備查帳)
?。?)按賬簿的外形:訂本式賬簿、活頁式帳簿、卡片式帳簿
●日記帳:指按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。
●分類賬簿:是指對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類帳戶進行分類的賬簿。
●備查賬簿:是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記的賬簿。
●會計賬簿的設計原則:(賬簿設計是會計核算形式設計的核心)
(1)適應企業(yè)規(guī)模和特點
?。?)適應會計報表的要求
?。?)簡明實用,滿足業(yè)務需要
?。?)便于審核,滿足業(yè)務需要
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